14RS0035-01-2024-020923-49

Дело №2а-2944/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 16 апреля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Захаровой Е.В., при секретаре Лугиновой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей 87 копеек за налоговый период 2016 год; пени в размере 26 371 рубль 14 копеек, в связи с чем истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 27 458 рублей 01 копейку.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3 с иском были не согласны, просили отказать.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обращаясь в суд с настоящим иском к ФИО1, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) указывает на то, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей 87 копеек за налоговый период 2016 год; пени в размере 26 371 рубль 14 копейка, в связи с чем истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 27 458 рублей 01 копейки.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик состоит на учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) (далее Управление, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №8170759 от 06 июля 2017 года, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 688 рублей, налога на имущества физических лица за 2016 год в размере 21 028 рублей, всего на сумму 21 716 рублей.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 363, пункт 1 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть крайний срок уплаты налогов за 2016 год – 01 декабря 2017 года.

Из общей суммы в размере 21 716 рублей в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки за налогоплательщиком осталась непогашенной задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 086 рублей 87 копеек.

В связи с неуплатой суммы имущественных налогов физического лица в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 78533 по состоянию на 14 декабря 2017 года.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в связи с прекращением действия требования №78533 с 1 января 2023 года, в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности №106247 от 06 июля 2023 года, которое прекратило действие требования об уплате налога № 78533 от 14 декабря 2017 года, по которому отсутствуют обеспечительные меры.

С 1 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 года №263-Ф3.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно): продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федерального закона № 263-Ф3) установлено, что требование об, уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации принято Постановление Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года, где в пункте 1 указано, что предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено подпунктом 2 пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются квартиры в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2016 год) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Как установлено пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с ответчика: 1) квартира (адрес: Республика Саха (Якутия), г. Якутск, <...>; кадастровый номер 14:35:107001:6301

Расчет налоговой базы за 2016 год: (2 017 549*0,85)=17 149 рублей;

2) Квартира ____ ____

Расчет налоговой базы за 2016 год: (456 340*0,85)= 3 879 рублей;

Итого 21 716 рублей.

На момент подачи настоящего административного искового заявления сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 1 086 рублей 87 копеек и по результатам судебного разбирательства суд приходит к выводу об отказе во взыскании указанной суммы по следующим основаниям.

Из материалов, имеющихся в деле, установлено, что налоговым органом в мировой суд направлено заявление на выдачу судебного приказа №366 от 01 февраля 2018 года о взыскании, в том числе суммы налога на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей 87 копеек.

22 июня 2018 года вынесен судебный приказ по делу №2а-2763/49-18 о взыскании также спорной суммы в размере 1 086 рублей 87 копеек, вместе с тем 19 сентября 2018 года судебный приказ по делу №2а-2763/49-18 отменен. Налоговый орган далее административное исковое заявление по отмененному судебному приказу в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлял.

Таким образом, включение суммы, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей 87 копеек в общее отрицательное ошибочно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Руководствуясь пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просит восстановить срок для взыскания суммы недоимки в размере 1 086 рублей 87 копеек, учитывая действительную обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей 87 копеек.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск административным истцом процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

При этом суд учитывает, что взыскание задолженности по обязательным платежам является одной из основных целей деятельности Федеральной налоговой службы. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки у административного истца имелась.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в Налоговом кодексе Российской Федерации федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-Ф3, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

Задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 24 041 рубль 45 копеек. Из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания – 27 рублей 11 копеек.

Расчет суммы пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составил: 2 356 рублей 80 копеек.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пени за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года составляет 22 763 рубля 66 копеек.

С учетом дополнительно представленных сведений представителем административного истца сумма пени на сумму отрицательного единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года составит 21 676 рублей 79 копеек из расчета 22 763 рубля 66 копеек - 21 676 рублей 79 копеек = 1086 рублей 87 копеек.

Соответственно, итого начислено пени 2356 рублей 80 копеек – 2 244 рубля 27 копеек = 112 рублей 53 копейки.

Сумма пени на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1086 рублей 87 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года до момента вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ составит 775 рублей 86 копеек.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что недоимка в размере 20 678 рублей 66 копеек не доказана, в связи с чем не подтверждена правомерность включения в единый налоговый счет для расчета пени.

Суд полагает возможным отказать в удовлетворении иска УФНС России по Республике Саха (Якутия) в части взыскания с ФИО1 пени в размере 25 363 рубля 02 копейки, недоимки за 2016 год в размере 1086 рублей 87 копеек и взыскать с ФИО1 пени в размере 1008 рублей 12 копеек.

При установленных обстоятельствах административное исковое требование подлежит частичному удовлетворению.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей.

На основании изложенного с учетом частичного удовлетворения требований административного истца с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) пени в размере 1008 рублей 12 копеек.

В удовлетворении иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании пени в размере 25 363 рубля 02 копейки, недоимки за 2016 год в размере 1086 рублей 87 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

Председательствующий: ___ Е.В. Захарова

___

___

___

Решение изготовлено в окончательной форме: 25 апреля 2025 года.