Дело №2а-1272/2025 (2а-6408/2024;)

42RS0019-01-2024-009785-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

06 февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ТобО.О. Ю. о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к ТобО.О. Ю. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 10248,75 руб., в том числе по требованию №1358 от 01.07.2023: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 199,00 руб. за 2021 год; пени в размере 10049,75 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу п. 1 ст. 400 НК РФ ТобО.О.Ю. является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям из Россреестра, он является собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29.08.2017 по настоящее время; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 25.11.2019, дата утраты права 23.07.2020. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01.12.2021 г., срок уплаты налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022 год. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, №№ 64020496 от 01.09.2021, 36908001 от 01.09.2022. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога по налогу за 2020 год за период с 02.12.221 по 31.12.2022 исчислена пеня в сумме 12,46 руб., 7,03 руб., за 2021 год за период времени с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. исчислена пня в сумме 1,49 руб., всего пени по налогу на имущество с физически лиц за 2020, 2021 г. 20,98 руб. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование №1358 от 01.07.2023. В установленный законом срок требование исполнено не было. В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 05.01.2023 в сумме 83396,40 руб., в том числе пени 6539,40 руб. Задолженности по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6539,40 руб. (пеня по налогу на имущество 20,98 руб. + пеня по НДФЛ в размере 6518, 42 руб.). В силу положений ст.48 НК РФ налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, 15.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ТобО.О.Ю., 14.06.2024 судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

ТобО.О.Ю. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщил.

Заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (действовала на момент спорных отношений).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (действовала на момент спорных отношений).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей 9п.1 ст.408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год – ст.405 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 п.2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п.3 ст.406 НК РФ).

В силу пунктов 1,2 ст.408 НК РФ - сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Так, в судебном заседании установлено, что на праве собственности ТобО.О.Ю. принадлежит имущество: квартира с кадастровым номером №, <адрес>, с 29.08.2017 года по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, <адрес>, с 25.11.2019 по 23.07.2020 г.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ТобО.О.Ю. было направлено налоговое уведомление №36687523 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить не позднее 01.12.2022: налог на имущество физических лиц в размере 199,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

В адрес ТобО.О.Ю. было направлено требование №32651 от 08.12.2022 с налоговой задолженностью в размере 199,30 руб. за 2021 год.

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В адрес ответчика было направлено требование №1358 от 01.07.2023 с задолженность в размере 86375,80 руб. со сроком исполнения до 31.07.2023.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 05.01.2023 в сумме 83396,40 руб., в том числе пени 6539,40 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6539,40 руб. (пеня по налогу на имущество 20,98 руб. + пеня по НДФЛ в размере 6518,42 руб.).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Таким образом, сумма превысила 10000 руб. по требованию №1358 от 01.07.2023 г., в срок уплаты до 31.07.2023 г., шесть месяцев для обращения в суд (п.2 ст.48 НК РФ), таким образом, крайним сроком обращения к мировому судье является 31.01.2024.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция 11.12.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 15.12.2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ТобО.О.Ю., однако поступили возражения от должника и 14.06.2024 г. судебный приказ был отменен.

После отказа мировым судьей в вынесение судебного приказа, 26 ноября 2024 г. Инспекция для взыскания с ТобО.О.Ю. задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

На день рассмотрения дела задолженность ТобО.О.Ю. составляет: 10248,75 руб., в том числе по требованию №1358 от 01.07.2023: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 199,0 руб. за 2021 год.

Расчет задолженности по налогу, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, на основе вышеизложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налогов.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в силу ст.75 НК РФ, задолженность составляет 10049,75 руб.

Административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с исключением срока банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 10049,75 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ТобО.О. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб. за 2021 год; задолженность по пене в размере 10 049,75 руб.

Взыскать с ТобО.О. Ю. государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова