Дело № 2а-4707/2022

УИД 27RS0004-01-2022-005706-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность в общей сумме 8 994 руб. 65 коп. Налогоплательщик в 2016 - 2019 годы являлся собственником транспортных средств, в установленный законодательством срок обязан был оплатить транспортный налог. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8 090 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1 200 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 8 090 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 5 850 руб., за 2017 год в размере 7 903 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога Инспекцией начислены пени за неуплату транспортного налога (по налоговому уведомлению 23653682) за 2018 год в размере 10 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 72 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 417 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год (по налоговому уведомлению 22798608) за 2018 год в размере 61 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 690 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год (по налоговому уведомлению 79983301) за 2016 год в размере 490 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 662 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за неуплату задолженности по уплате транспортного за 2016 – 2019 годы № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 3995 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком частично погашено, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ частично погашено. Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам о списании пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 731 руб. 26 коп. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 год в размере 690 руб. 53 коп. начислены на сумму налога 6 890 руб. В связи с поступлением в 2020 году уточняющих сведений из ГИБДД в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ был включен транспортный налог за 2018 год в размере 1 200 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 1 200 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ сторнирована (зачтена). Согласно КРСБ задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 200 руб. погашена, зачет денежных средств произведен ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 501 руб. погашено, зачет денежных средств произведен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере12 226 руб. 90 коп. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО1 не погашена. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 8 994 руб. 65 коп., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 589 руб., пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2016 год в размере 490 руб. 47 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2017 год в размере 662 руб. 60 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год в размере 690 руб. 53 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 руб. 71 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год в размере 61 руб. 89 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2019 год в размере 72 руб. 20 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2019 год в размере 417 руб. 25 коп.

В процессе рассмотрения дела истец уточнил требования, в которых просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1 343 руб. 50 коп., в том числе пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2017 год в сумме 90 руб. 92 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год 690 руб. 53 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год 10 руб. 71 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год 61 руб. 89 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2019 год - 72 руб. 20 коп.; пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2019 год 417 руб. 25 коп.

Определением суда от 02.11.2022 произведена замена административного истца ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного искового заявления не согласился. Дополнительно пояснил о том, что обращался в Инспекцию с заявлением о производстве перерасчета задолженности, ввиду того, что у них многодетная семья, также пояснил о том, что одно из транспортных средств продано.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В поступившем ходатайстве просит рассматривать административный иск в отсутствие представителя административного истца. Представитель истца ДД.ММ.ГГГГ представил пояснения к исковому заявлению, в котором указал, что транспортный налог за 2018 год начислен в размере 8 090 руб. Согласно «журналу учета распоряжений физических лиц» ФИО1 уплачена задолженность ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114 руб. 80 коп., согласно сведениям КРСБ ДД.ММ.ГГГГ оплачено - 1 152 руб. 12 коп. В связи с переплатой по земельному налогу за 3 налоговых периода (2017 – 2019 годы), налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты решения о зачете № в размере 227 руб. 08 коп., № в размере 4 396 руб. Транспортный налог за 2019 год начислен в размере 8 090 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет за лечение. После проведения камеральной проверки, сумма налога к возврату составила 1 501 руб. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете в счет транспортного налога за 2019 год в размере 1 501 руб.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Из материалов дела следует, что в 2016- 2019 годы ФИО1 являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» г.р.з. «№; «<данные изъяты>» г.р.з. №; «<данные изъяты>» г.р.з. №, ввиду чего являлся плательщиком транспортного налога и налоговым органом последнему были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016, 2017 года в размере 13 753 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 8 090 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9 290 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени, в указанное требование включена пеня за неуплату транспортного налога за 2016, 2017 годы. Пеня за неуплату транспортного налога за 2016 в размере 490 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пеня за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 662 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени, в указанное требование включена пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 690 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уменьшено налога по расчету на сумму 1 200 руб., расчет пени производился на сумму 6 890 руб. пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год на сумму 1 200 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме составляет 61 руб. 89 коп.

Также в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 8 090 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 112 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени производился на сумму 8 090 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9 290 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в общем размере 82 руб. 91 коп., указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету сумм пени, расчет пени производился на сумму 1 200 руб. в размере 10 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 8 090 руб. в размере 72 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 417 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом уточнения исковых требований налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы.

Материалами дела установлено, что решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы в общем размере 13 753 руб., пени в общем размере 296 руб. 94 коп. За 2017 год взыскана пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение сторонами обжаловано не было, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Индустриальным районным судом г.Хабаровска выдан исполнительный лист серии №, который был получен представителем Инспекции, в ОСП по Индустриальному району исполнительный лист предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1, а именно по транспортному налогу за 2019 год, пени за 2015 – 2019 годы.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что транспортный налог за 2018 год взыскивался в принудительном порядке налоговым органом не представлено.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на которую произведено начисление пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, ввиду чего в данной части требования не подлежат удовлетворению.

Установив, что ФИО1 в установленный законодательством срок не оплатил транспортный налог за 2017, 2019 годы, недоимка по которым взыскивалась налоговым органом в принудительном порядке, на момент начисления пени и выставления требования задолженность по налогам не была оплачена, суд приходит к выводу о правомерности и обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2019 годы.

Расчет взыскиваемой в данном случае задолженности по пени судом проверен, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по налогу и пени, предшествующей обращению в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 90 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год в сумме 489 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года.