Решение по делу № 2А-1370/2025 от 30.06.2025

Дело № 2а-1370/2025

УИД 64RS0044-01-2025-001254-18

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года

город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Платицыной Т.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 19) обратилась в суд с вышеуказанными административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 24 238,77 руб., состоящую из:

- пени по страховым взносам в ПФ РФ за 2020 г. по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 47,63 руб.;

-пени по страховым взносам в ФОМС за 2020 г. по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 12,37 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 28,82 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 31,00 руб.;

-задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 474,00 руб.;

-задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 521,00 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3600,00 руб.:

-задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3600,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016-2021 год по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 33,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 0,49 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020-2021 год по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 78,66 руб.

-пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 15 811,80 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в период с 20.09.2012 г. по 24.01.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в 2017-2020гг., в связи с чем ему начислены за 2020 г. страховые взносы в ПФ РФ в размере 2093 руб. 42 коп., в ФОМС – 543 руб. 61 коп., которые оплачены несвоевременно. Пени по страховым взносам на недоимку за 2020 год в ПФ РФ на 01.01.2023 г. составляет 47руб. 63 коп., в ФОМС – 12 руб. 37 коп.

Кроме того ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>, за которую за 2021 г. начислен налог в сумме 474 руб. 00 коп., который не оплачен.

Ответчику также начислен имущественный налог за 2016г. – 217 руб. 00 коп., 2017 г. – 232руб. 00 коп., 2018 г. – 515 руб. 00 коп., 2019 г. – 392 руб. 00 коп., 2020 г. – 431руб. 00коп., 2022г. – 521руб. 00 коп., который не оплачен в установленный срок, в связи с чем начислены пени.

Пени по данному имущественному налогу на недоимку за 2016 г. за период 14.10.2020 г. по 11.02.2021 г. составляет 3 руб. 72 коп.; за 2017 г. за период 14.10.2020г. по 11.02.2021 г. составляет 3 руб. 98 коп.; за 2018 г. за период 02.10.2022г. по 31.12.2022 г. составляет 0 руб. 75 коп.; за 2019 г. за период 02.12.2020г. по 19.02.2021 г. составляет 4 руб. 44 коп.; за 2020 г. за период 15.12.2021г. по 19.12.2021 г. составляет 7 руб. 65 коп.; за 2021 г. за период 02.12.2022г. по 31.12.2022 г. составляет 3 руб. 56 коп., а всего 33 руб. 00 коп.;

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2021 г. в размере 30 руб. 00 коп., который оплачен не в полном объеме, сумма задолженности составляет 28 руб. 82 коп., за 2022 г. начислен налог в размере 31 руб. 00 коп., который не оплачен. Пени по земельному налогу, начисленные на 01.01.2023 г. на недоимку за 2020 г. в размере 27 руб. 00 коп. за период с 15.12.2021 г. по 28.03.2022 г. составляют 0 руб. 49 коп.

Кроме того ФИО1 является собственником автомобиля Мазда 6, г.р.н. Х464КУ64, 120 л.с., в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 3600 руб. 00 коп., который оплачен 15.02.2022 г., за 2021 г. – 3600 руб. 00 коп., который не оплачен, за 2022 г. – 3600руб. 00 коп., который не оплачен.

Пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 15.02.2022 г. составляют 51 руб. 66 коп.; на недоимку за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 27 руб. 00 коп., а всего 78 руб. 66 коп.

Кроме того, в связи с наличием неоплаченных и просроченных задолженностей ФИО1 начислены пени на сальдо ЕНС с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 15811 руб. 80 коп.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов - 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога за 2020 год была равна 431 руб., следовательно, за 2021 год сумма налога составляет: 431 руб. *1,1 =474 руб.

Налог за жилое помещение за 2022 год составил: 474 руб. *1,1 =521 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 года и от 01.08.2023 года, однако на настоящий момент налог не оплачен.

ФИО1 также был начислен имущественный налог за 2016 г. – 217 руб. 00 коп., 2017 г. – 232 руб. 00 коп., 2018 г. – 515 руб. 00 коп., 2019 г. – 392 руб. 00 коп., 2020 г. – 431 руб. 00 коп., 2022 г. – 521 руб. 00 коп., который не оплачен в установленный срок, в связи с чем начислены пени.

Пени по данному имущественному налогу на недоимку за 2016 г. за период 14.10.2020 г. по 11.02.2021 г. составляет 3 руб. 72 коп.; за 2017 г. за период 14.10.2020 г. по 11.02.2021 г. составляет 3 руб. 98 коп.; за 2018 г. за период 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 0 руб. 75 коп.; за 2018 г. за период 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 8 руб. 90 коп.; за 2019 г. за период 02.12.2020 г. по 19.02.2021 г. составляет 4 руб. 44 коп.; за 2020 г. за период 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. составляет 7 руб. 65 коп.; за 2021 г. за период 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 3 руб. 56 коп., а всего 33 руб. 00 коп.

Истец просит взыскать указанную сумму пени, вместе с тем согласно материалам дела указанные суммы налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы оплачены 11.02.2021 г. и 19.02.2021 г., следовательно, на момент обращения в суд с настоящим иском срок для предъявления требований о взыскании с ответчика пени за указанный период истек, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части административному истцу надлежит отказать.

Пени за 2020 г. за период 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в сумме 7 руб. 65 коп.; за 2021 г. за период 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3 руб. 56 коп. подлежат взысканию.

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом ответчику начислен земельный налог за 2021 г. в размере 30 руб. 00 коп., который оплачен не в полном объеме, сумма задолженности составляет 28 руб. 82 коп., за 2022 г. начислен налог в размере 31 руб. 00 коп., который не оплачен.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года и 01.08.2023 года с расчетом земельного налога, однако земельный налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Пени по земельному налогу, начисленные на 01.01.2023 г. на недоимку за 2020 г. в размере 27 руб. 00 коп. за период с 15.12.2021 г. по 28.03.2022 г. составляют 0 руб. 49 коп.

Указанные суммы налога и пени подлежат взысканию с ответчика.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

ФИО1 является собственником автомобиля Мазда 6, г.р.н. <№>, 120 л.с., в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 3 600 руб. 00 коп., который оплачен 15.02.2022 г., за 2021 г. – 3 600 руб. 00 коп., который не оплачен, за 2022 г. – 3 600 руб. 00 коп., который не оплачен.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года и 01.08.2023 года с расчетом транспортного налога, однако транспортный налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Пени по транспортному налогу, начисленные на 01.01.2023 г. на недоимку за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 15.02.2022 г. составляют 51 руб. 66 коп.; на недоимку за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 27 руб. 00 коп., а всего 78 руб. 66 коп.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы гл. 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем по 24.01.2020 г. и плательщиком страховых взносов в 2017-2020гг.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2020 г. в ПФ РФ в размере 2093 руб. 42 коп., в ФОМС – 543 руб. 61 коп., которые в установленный срок не оплачены, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на недоимку за 2020 год в ПФ РФ на 01.01.2023 г. 47 руб. 63 коп., в ФОМС – 12 руб. 37 коп.

Указанные суммы пени подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов. Сформированное сальдо ЕНС по сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 года было отрицательным.

23.07.2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № 13020 об уплате недоимки по налогу в сумме 100748,82 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в разрезе изменения сальдо ЕНС и изменений процентной ставки ЦБ составил:

5138.19 руб. за период с 01.01.2023 10 23.07.2023 за 204 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П= Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 100748,82 руб.;

628.00 руб. за период с 24.07.2023 14.08.2023 за 22 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 100748,82 руб.;

1370.18 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. ставке ЦБ 12% по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 100748.82 руб.;

1833.63 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дн. по ставке ЦБ 13% по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 100748.82 руб.;

1662.36 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 100748,82 руб.;

839.21 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П= Н х 1300Сцб х КД, на недоимку в сумме 104900,82 руб.;

4363.87 руб. за период 18.12.2023 по 04.03.2024 за 78 дн. по ставке ЦБ 16% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 104900,82 руб., уменьшено пени на 23,64 руб.

Всего общая сумма пени (после 01.01.2023) 15811,80 руб.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени. По заявлениям налогового органа выносились судебные приказы № 2а-6135/2022, 2а-957/2021, 2а-6361/2020, 2а-6362/2020, 2а-2337/2020.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, а также пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Заводского района г. Саратова 05.04.2024 г. судебный приказ отменен 11.11.2024 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов, налогов и пени нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с судебным приказом и с настоящим иском административным истцом не пропущен (с учетом соблюдения сроков направления ФИО1 соответствующих требований об уплате налогов), суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 24216, 98 руб., состоящую из: