Решение по делу № 2А-1351/2025 от 02.10.2025 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Копия

Дело № УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области ДД.ММ.ГГГГ

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области (далее МИФНС № по Московской области, Инспекция, административный истец) обратилась в Егорьевский городской суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 10957,13 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в Инспекции состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 статьи 23, а также п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ); требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0; требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 10957 руб. 13 коп., в том числе налог – 3767 руб., пени – 7190 руб. 13 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 593 руб. за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 3174 рублей за 2023 год, пени в размере 7190,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, который на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного акта. В порядке ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Егорьевский городской суд Московской области, с учетом частичной оплаты недоимки в ДД.ММ.ГГГГ, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10957,13 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что она являлась индивидуальным предпринимателем, в ДД.ММ.ГГГГ после перенесенной инфекции Ковид-19 длительное время находилась на лечении в медицинском учреждении, у нее не двигались конечности рук и ног и были галлюцинации, поэтому оформить доверенность на родственников для закрытия ИП возможности не было; когда ей стало лучше- ею было подано заявление в налоговый орган, предпринимательство было закрыто, но за это время ей были начислены страховые взносы, имеется задолженность; она является инвалидом первой группы, у нее на иждивении несовершеннолетний ребенок, отец которого алименты не платит, в связи с чем просит отказать во взыскании налога и/или по максимуму снизить размер взыскиваемых с неё сумм. ФИО1 показала, что налог на имущество физических лиц в размере 593 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог в размере 3174 рублей за ДД.ММ.ГГГГ ею были уплачены в ДД.ММ.ГГГГ, но денежные средства пошли в счет погашения задолженности по страховым взносам, которая, по ее мнению, начислена ей незаконно

От представителя Межрайонной ИФНС России № по Московской области поступили письменные пояснения относительно возражений ответчика, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 59957,90 рублей, из которых: налог 43639,02 рублей (страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ 31856,50 рублей, страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ 7965,52 рублей, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ 593 рубля и транспортные налог ДД.ММ.ГГГГ 3174 рубля), а также пени 16386,90 рублей. Налоговый платеж, осуществленный ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 3767 рублей, зачел задолженность по недоимке с более ранним сроком уплаты (страховые взносы в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 54-56, 65-67).

В соответствии со статьями 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Егорьевского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области, обратившегося с заявлением о рассмотрении дела в их отсутствие и предоставившего письменную позицию по делу.

Исследовав материалы дела, оценивая в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, изучив материалы дела, выслушав доводы и возражения сторон, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п.1 статьи 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является собственником недвижимого имущества: квартиры с К№, площадью 69,3 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Государственной инспекции безопасности дорожного движения ФИО1 является владельцем транспортного средства марки «<данные изъяты> (VIN) №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а, следовательно, в силу ст. 357 НК РФ и ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 15-17).

В связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-21).

Ответчиком сумма недоимки по налогам и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Вручение налогового требования подтверждается материалами дела, ответчиком не оспаривалось. Следовательно, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую она добровольно не исполнил.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ (действующая редакция) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу в общей сумме 10957,13 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения (л.д.14).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен (заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано за вх. №), доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате пени налогам, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать предъявленную задолженность.

Расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут.

Доводы административного ответчика о том, что после перенесения ею коронавирусной инфекции Ковид-19 она находилась на лечении в медицинском учреждении в 2023-2024 гг., у нее не двигались конечности рук и ног и были галлюцинации, в связи с чем она не занималась предпринимательской деятельностью и по состоянию здоровья не могла закрыть ИП, по мнению суда не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленного иска; нахождение в состоянии временной нетрудоспособности в рамках данного периода не является основанием к освобождению ее от уплаты взносов, при этом получение доверенности на совершение действий по закрытию ИП было возможно в условиях стационара ГБУЗ МО «Егорьевская больница».

Показания ФИО1 о том, что налог на имущество физических лиц в размере 593 руб. ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог в размере 3174 рублей за ДД.ММ.ГГГГ ею были уплачены в ДД.ММ.ГГГГ, судом проверены и нашли свое подтверждение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов. В связи с частичной оплатой недоимки в ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 по страховым взносам составляла 41821,5 рублей (33856,03 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 7965,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку у ФИО1 не были уплачены страховые взносы, налоговый платеж, осуществленный ею ДД.ММ.ГГГГ в размере 3767 рублей, был зачтён как задолженность по недоимке с более ранним сроком уплаты (страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По представленным Межрайонной ИФНС России № по Московской области сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 59957,90 рублей, из которых: налог 43639,02 рублей (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ 31856,50 рублей, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ 7965,52 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ 593 рубля и транспортные налог за ДД.ММ.ГГГГ 3174 рубля), а также пени 16386,90 рублей.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налогам, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ФИО1 предъявленную задолженность.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней. Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как следует из выше приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на общую сумму пени в размере 7190,13 рублей, расчет которых подтверждается «расчетом пени», ответчиком не опровергнут.

Основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты налогов и пени судом не установлены. При таких обстоятельствах заявленные Инспекцией требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ответчик ФИО1 является инвалидом первой группы, на основании ст. 333 НК РФ, она подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, прож.: <адрес> паспорт № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10957 (десять тысяч девятьсот пятьдесят семь) рублей 13 копеек, состоящую из: налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ- 593 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ- 3174 рублей и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 7190,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Сумкина Е.В.