Решение по делу № 2А-2397/2025 от 21.07.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-2397/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002979-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ГНВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ГНВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований ссылаются, что в связи с наличием в собственности земельных участков, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 361,18 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 99 914,36 руб.; по земельному налогу в размере 3 448 231,86 руб.; пени в размере 419 567,60 руб.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 291 834,22 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 65 508,00 руб. в размере 36,99 руб.; 2020 год на сумму недоимки 37 361,18 руб. в размере 1 227,63 руб.; 2021 год на сумму недоимки 62 553,18 руб. в размере 445,05 руб.;

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 1 137 755,00 руб. в размере 128 461,18 руб.; 2020 год на сумму недоимки 1 304 096,00 руб. в размере 151 830,59 руб.; 2021 год на сумму недоимки 1 311 038,00 руб. в размере 9 832,78 руб.

Пени, сформированные на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составили 405 274,99 руб.

Ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 3 948,31 руб.

Пени, выведены из ЕНС налогоплательщика для списания - 128 461,18 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 418 Пресненского района г. Москвы отказано в принятии заявления.

Налоговый орган полагает, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку ГНВ до ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России № 3 по г. Москва. Фактическая постановка налогоплательщика на налоговый учет в МИФНС России № 9 по Омской области осуществлена лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Просят признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска.

Взыскать с ГНВ задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 1 705 425,68 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб., пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 401 329,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ГНВ в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2020 год) ГНВ принадлежало несколько земельных участков /л.д. 10-25/.

Таким образом, ГНВ являлась плательщиком земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в общем размере 1 304 096,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 37 361,18 руб. /л.д. 38-43/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ГНВ были начислены пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 361,18 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб. и пени в размере 4 238,31 руб. /л.д. 52-53/.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ГНВ обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 418 Пресненского района г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным /л.д. 7/.

Административное исковое заявление о взыскании с ГНВ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 361,18 руб.; по земельному налогу в размере 1 304 096,00 руб. и пени в размере 4 238,31 руб.

Так, поскольку по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей, то в силу указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, иными словами за пределами установленного положениями ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следует отметить, что в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

При изложенных обстоятельствах в рассматриваемом административном деле имеет значение дата обращения в Первомайский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, которая также свидетельствует о пропуске срока исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Рассматривая вопрос об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, суд отмечает следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском, указывает, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку ГНВ до ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России № 3 по г. Москва. Фактическая постановка на налоговый учет в МИФНС России № 9 по Омской области осуществлена лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 4, 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору /ч. 7 ст. 83 НК РФ/.

Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках /ч. 10 ст. 83 НК РФ/.

В соответствии с ч. 3 ст. 84 НК РФ, изменения в сведениях о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 84 НК РФ, в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

В силу ч. 3 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Таким образом, на налогоплательщиков – физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков.

Согласно предоставленному досье о регистрации граждан РФ от ДД.ММ.ГГГГ, ГНВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес> /л.д. 61/.

Снятие налогоплательщика с учета в одном налоговом органе и его постановка на учет в другом налоговом органе не изменяет сроков взыскания задолженности.

Постановка налогоплательщика на учет в другом налоговом органе само по себе не свидетельствует о том, что последний не мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в более ранний срок.

Таким образом, обязанности, установленные приведенными выше положениями закона, налоговым органом соблюдены не были, доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска этого срока, в материалы административного дела не представлены, срок обращения в суд в порядке искового производства пропущен налоговым органом существенно.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает возможным отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу настоящего искового заявления.В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в заявленном размере и отсутствии уважительных причин для его восстановления, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ГНВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 401 329,68 руб., в том числе:

- пени в размере 36,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 65 508,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 227,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 37 361,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 445,005 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 62 553,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 128 461,18 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 137 755,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 151 830,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 1 304 096,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9 832,78 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 1 311 038,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 406 522,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 002 661,06 руб., 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 270,57 руб., за 2021 год в размере 62 553,18 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2017 год в размере 1 500,00 руб., за 2019 год в размере 1 125,00 руб.; земельного налога за 2017-2019 года в размере 752,00 руб., 218,00 руб., 2 697 543,00 руб., 250,00 руб., 272,00 руб., 180,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 830,00 руб., 3 708,00 руб., 100 592,00 руб. /л.д. 71-74/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 100 592,00 руб., и пени в размере 228,00 руб. /л.д. 76/.

Поскольку по указанному требованию общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей, то в силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока их исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65 508,00 руб. погашен в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 131 от 17.02.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 65 508,00 руб., за следующий период налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 36,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 65 508,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 65 508,00 руб., за следующий период, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 36,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 65 508,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании:

- пени в размере 128 461,18 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 137 755,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Как уже указывало выше, налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 708,00 руб., и пени в размере 6,30 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размер 2 697 543,00 руб., 272,00 руб., 218,00 руб., 250,00 руб., и пени в размере 4 585,83 руб., 0,46 руб., 0,38 руб., 0,42 руб. /л.д. 75/.

Поскольку по указанному требованию общая сумма налога, пеней превысила сумму 10 000 рублей, то в силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 128 461,18 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 137 755,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 270,57 руб., суд приходит к следующему.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 361,18 руб. /л.д. 38-43/.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 361,18 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размер 1 304 096,00 руб., и пени в размере 4 238,31 руб. /л.д. 52-55/.

Поскольку по указанному требованию общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей, то в силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 090,61 руб. при переходе на ЕНС за счет переплаты по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ погашено в размере 26 402,16 руб. Остаток в сумме 3 868,41 руб. выведен в просроченную задолженность для дальнейшего списания.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Ссылаясь на частичное погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год из ЕНП, административный истец не представил доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у ГНВ недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени в размере 1 227,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 37 361,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 270,57 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб. /л.д. 44-49/.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размер 1 311 038,00 руб., и пени в размере 3 933,11 руб. /л.д. 50-51/.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 99 914,36 руб.; по земельному налогу в размере 3 448 231,86 руб.; пени в размере 419 567,60 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; пени в размере 445,005 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 62 553,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9 832,78 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 1 311 038,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, а именно - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 418 Пресненского района г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ №, с ГНВ в пользу ИФНС № 3 по г. Москве взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб. и пени в размере 3 933,11 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 174 от 29.11.2024), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб. и пени, налоговым органом не представлено. Срок обращения в районный суд за взысканием указанной задолженности не истек.

При изложенных обстоятельствах, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 445,005 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 62 553,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9 832,78 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 1 311 038,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 311 038,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 553,18 руб., удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что в удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб., взыскиваемой рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-2397/2025), судом отказано, следовательно, требования о взыскании пени в размере 151 830,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 1 304 096,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 002 661,06 руб., удовлетворению не подлежат.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ГНВ о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 1 705 425,68 руб., а именно:

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 304 096,00 руб.;

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова