Решение по делу № 2А-567/2023 от 04.07.2023

№а-567/2023

УИД №RS0№-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 04 июля 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Н.В. Дубс,

при секретаре судебного заседания А.С. Аджигуловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивирует тем, ФИО1, (далее - ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) ИНН <***>, до ДД.ММ.ГГГГ состояла-на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю, с 31.10.2022 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - Управление, налоговый орган, административный истец).

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, в налоговые периоды, указанные в налоговых уведомлениях ФИО1 принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения: 1/3 доли в праве общедолевой собственности на квартиру кадастровой стоимостью 1 071 210,02 руб., расположенной по адресу: 682920, Хабаровский край, район имени Лазо, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - 30.08.2006

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления за 2017 г. на сумму 125 руб. (налоговое уведомление от 21.08.2018 № 13791891), за 2018 г. на сумму 192 руб. (налоговое уведомление от 10.07.2019 №23179211).

Вместе с тем в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду неуплаты ФИО4 налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.02.2019 № 22919 со сроком уплаты до 01.04.2019 и от 25.06.2020 № 25216 со сроком уплаты до 19.11.2020, вместе с тем до настоящего момента задолженность по налогу, пени налогоплательщиком оплачена частично: платежным поручением от 14.11.2019 № 101429 уплачен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 125 рублей.

Налоговый орган обратилась к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 07.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 24.10.2022 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Просит взыскать с ФИО1, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 192 руб., пени, начисленную на указанную недоимку в размере 7,80 рублей; пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2,70 руб., на общую сумму 202,50 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. От ответчика поступило возражение на административное исковое заявление, согласно которого просит отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском срока принятия решений о взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия. Предоставил письменные пояснения на возражения административного ответчика, согласно которым в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. По настоящему делу размер налога составляет 192 руб., пени 10,50 руб., сумма которых не превышает 3000 рублей. Самым ранним требованием об уплате налога и пени от 26.02.2019 № 22919 установлен срок исполнения до 01.04.2019. Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени является 01.04.2022. Обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган не пропустил установленный законом срок, поскольку общая сумма задолженности по двум требованиям не превышала 3 000 руб., и с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье истекал 01.10.2022, исходя из срока исполнения самого раннего требования № 22919 (01.04.2019 + 3 года + 6 месяцев). Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 28.09.2022. Учитывая данные обстоятельства, довод налогоплательщика о пропуске административным истцом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, является ошибочным. В силу положений абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 24.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника поступили возражения, после чего 24.04.2023 административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, следовательно, налоговым органом был соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства. Доказательств внесения денежных средств в счет уплаты недоимки за заявленный период и пеней административным ответчиком не представлено, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит суд района имени Лазо Хабаровского края взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 192 руб., пени, начисленную на указанную недоимку в размере 7,80 рублей; пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2,70 руб., всего на общую сумму 202,50 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана обязательной, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения: 1/3 доли в праве общедолевой собственности на квартиру кадастровой стоимостью 1 071 210,02 руб., расположенной по адресу: 682920, Хабаровский край, район имени Лазо, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - 30.08.2006 в связи с чем, она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество за 2017, 2018 годы.

В адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 13791891 от 21.08.2018 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2017год не позднее 03.12.2018.

В установленные законом сроки ФИО1, не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.

Кроме того, в адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № 23179211 от 10.07.2019 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.02.2019 № 22919 со сроком уплаты до 01.04.2019 и от 25.06.2020 № 25216 со сроком уплаты до 19.11.2020, вместе с тем до настоящего момента задолженность по налогу, пени налогоплательщиком оплачена частично: платежным поручением от 14.11.2019 № 101429 уплачен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 125 рублей.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении статей 46, 47, п.п. 3, 6 ст.75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 202 рубля 50 копеек, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>, ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2017, 2018 годы в размере 192 рубля, пени в размере 10 рублей 50 копеек, всего на сумму 202 (двести два) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий Н.В. Дубс