Решение по делу № 2А-577/2023 от 22.03.2023

УИД 74RS0046-01-2023-000347-23

Дело №2а-577/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2017,2018 г.г. в размере 237 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года в размере 12 руб. 32 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8 руб. 31 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года в размере 10 руб. 13 коп., всего о взыскании пени в сумме 30 руб. 76 коп. (л.д.7-8).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет на праве собственности имущество, являясь налогоплательщиком, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, указал, что административным ответчиком задолженность не оплачена по настоящее время (л.д.60). Представил письменные пояснения (л.д.66).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 03 апреля 2017 года зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.57).

Этот же адрес, как место фактического проживания, ФИО1 указал в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области (л.д.52).

Неоднократно направленные по адресу регистрации и проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.55, л.д. 62).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с 12 февраля 2009 года по 29 мая 2019 года являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:

1) №№ от 16 июля 2017 года об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 138 руб. (815 964 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 2/9 (доля в праве) * 12 месяцев : 12 * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) в срок не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.17). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.21).

2) №№ от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 149 руб. (815 964 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 2/9 (доля в праве) * 12 месяцев : 12 * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) в срок не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.19). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.22).

3) № от 26 сентября 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 159 руб. (813 620 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 2/9 (доля в праве) * 12 месяцев : 12 * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) в срок не позднее 02 декабря 2019 года. Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.23).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования:

1) № по состоянию на 26 ноября 2018 года об уплате налога на имущество в размере 138 руб., пени в размере 12 руб. 32 коп. в срок до 17 января 2019 года (л.д.12).

2) №№ по состоянию на 09 июля 2019 года об уплате налога на имущество в размере 149 руб., пени в размере 8 руб. 31 коп. в срок до 01 ноября 2019 года. Факт направления требования почтой подтвержден списком отправлений от 03 октября 2019 года (л.д.64).

3) № по состоянию на 03 декабря 2020 года об уплате налога на имущество в размере 159 руб., пени в размере 10 руб. 13 коп. в срок до 20 января 2021 года.

В требованиях имеется информация о наличии у ФИО1 задолженности по налогам по состоянию на 03 декабря 2020 года в сумме 850 руб. 60 коп.

Из содержания административного иска следует, что налог на имущество за 2016 год ФИО1 оплачен, задолженность отсутствует. Задолженность по налогу на имущество за 2017 года частично оплачена, составляет 78 руб., задолженность за 2018 год не оплачена, составляет 159 руб. Всего задолженность по налогу на имущество за 2017 и 2018 г.г. составляет 78 + 159 = 237 руб.

Поскольку налоги оплачены не были, налоговый орган 10 июня 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 446 руб., пени в размере 30 руб. 76 коп. (л.д. 28, л.д.43-48).

Судебный приказ по делу №2а-2124/2022 вынесен мировым судьей 21 июня 2022 года. Определением мирового судьи от 05 августа 2022 года судебный приказ отменен (л.д.53), что послужило основанием для обращения 03 февраля 2023 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику самое ранее требование № об уплате налога подлежало исполнению им в срок до 17 января 2019 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 17 июля 2022 года (17 января 2019 года + 3 года + 6 месяцев). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 10 июня 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок (л.д.28). С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 03 февраля 2023 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (05 августа 2022 года + 6 месяцев ).

Установив, что ответчиком не уплачен налог на имущество за 2017-2018 г.г. в сумме 237 руб., административные исковые требования о взыскании указанной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Подавая возражения на судебный приказ, ФИО1 сослался на уплату недоимки по налогу на имущество, приложив квитанции об оплате (л.д.49-51). Однако, данные квитанции не подтверждают уплату ответчиком недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 г.г.

В соответствии с подпунктами 1, 1.1, 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Реквизиты в полях «Платежных поручений» заполняются в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н.

Минфин России по согласованию с Банком России Приказом от 12 ноября 2013 года № 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2).

Соблюдение правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.

Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.

Пунктом 7 Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака, при этом значение «ТП» в указанном реквизите означает платежи текущего года, значение «ЗД» означает добровольную уплату недоимки за истекшие периоды (не по требованию инспекции или акту проверки), значение «ТР» означает погашение налоговой задолженности по требованию инспекции, значение «АП» означает уплату налога по акту налоговой проверки.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, первые два знака показателя налогового периода (реквизит платежного поручения «107») предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи, «КВ» - квартальные платежи, «ПЛ» - полугодовые платежи, «ГД» - годовые платежи.

Так, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. Образцы заполнения показателя налогового периода следующие: «МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Из содержания представленных платежных документов следует, что в них имеется ссылка на уплату пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30 руб. 76 коп. (л.д.49), налога на имущество физических лиц в размере 446 руб. (л.д.50). Период уплаты в квитанции не обозначены, в связи с чем, уплаченные административным ответчиком платежи не были зачтены налоговым органом в счет уплаты по соответствующим целям.

Согласно карточке КРСБ, 28 июля 2022 года ФИО1 была произведена оплата налога на имущество физических лиц в размере 446 руб. и пени в суме 30 руб. 76 коп. (л.д.50). Данная оплата зачтена в счет уплаты задолженности по имущественному налогу за 2014 г. в сумме 110 руб., за 2015г. в сумме 127 руб., за 2016 г. в сумме 138 руб., за 2017 г. в сумме 71 руб..

Суд полагает, что у налогового органа имелись основания для зачета поступивших платежей в счет задолженности административного ответчика по налогам, поскольку, исходя из представленных документов, нельзя прийти к выводу, что платежи были произведены по налогам за конкретные налоговые периоды.

Учтя произведенные оплаты, налоговый орган обратился о взыскании задолженности за 2017 г. в оставшейся сумме 78 руб. (всего налог начислен в размере 149 руб., зачтена уплата в сумме 71 руб., остаток составил 149 - 71 = 78 руб.). Налог за 2018 г. в сумме 159 руб. не оплачен, материалы дела доказательств обратного не содержат.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пени по налогу на имущество рассчитаны за период с 02 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года в размере 12 руб. 32 коп. (по налогу за 2016 г.), за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8 руб. 31 коп. (по налогу за 2017 г.), за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года в размере 10 руб. 13 коп. (по налогу за 2018 г.), всего 30 руб. 76 коп. (расчет л.д. 14-16).

В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).

Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.

В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Следовательно, с учетом действия моратория, за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2020 года размер пени составит:

с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года: 159 руб. (сумма недоимки) * 6,50% (ставка ЦБ) : 300 * 13 дней = 0 руб. 45 коп.

с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года: 159 руб. (сумма недоимки) * 6,25% (ставка ЦБ) : 300 * 56 дней = 1 руб. 86 коп.

с 10 февраля 2020 года по 05 апреля 2020 года: 159 руб. (сумма недоимки) * 6,0% (ставка ЦБ) : 300 * 56 дней = 1 руб. 78 коп.

Всего пени составит: 12,32 + 8,31 + 0,45 + 1,86 + 1,78 = 24 руб. 72 коп.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. из расчета до 20 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия <> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области: 237 руб. – недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 г.г., пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 апреля 2020 года в размере 24 руб. 72 коп.

В части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, отказать.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017 003 983; № счета банка получателя средств) номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 401 028 104 453 7 00000 59; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер казначейского счета 031 00 643 0000 000 18 500; КБК:18201061201010000510; Статус: 01 или 03.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия <> в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 28 марта 2023 года