Решение по делу № 2А-87/2025 от 24.06.2025 | Якшур-Бодьинский районный суд (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0031-01-2025-000028-06

№ 2а-87/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Уткиной Н.В. единолично,

при секретаре Кокшаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС России по УР обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Исковые требования мотивированы следующим.

С 18.03.2008 по 11.10.2018 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Сумма фиксированных страховых взносов за 2018 год, подлежащих уплате, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.

- на обязательное медицинское страхование - 5 480 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев и 11 дней осуществления деятельности в 2018 году составила 20 693,68 руб..

В установленный срок страховые взносы на ОПС налогоплательщиком не уплачены (взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 06.09.2019 № 2а-1532/2019, возбуждено исполнительное производство № 33243/19/18044-ИП).

20.04.2022 уплачено налога 27,85 руб.

25.10.2022 уплачено налога 0,97 руб.

27.10.2022 уплачено налога 2,78 руб.

10.11.2022 уплачено налога 2 966,36 руб.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 составляет 839,96 руб..

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев и 11 дней осуществления деятельности в 2018 году составила 4 552,69 руб..

В установленный срок страховые взносы на ОМС налогоплательщиком не уплачены (взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 06.09.2019 № 2а-1532/2019, возбуждено исполнительное производство № 33243/19/18044-ИП)

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 составляет 216,10 руб..

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В собственности налогоплательщика находится земельный участок по адресу: <адрес>.

За 2022 год налогоплательщику был рассчитан земельный налог в размере 204 руб..

В установленный срок земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен (взыскан в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 17.01.2024 № 2а-102/2024, 17.06.2024 возбуждено исполнительное производство № 41951/24/18044-ИП)

Сумма пени по земельному налогу за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 составляет 9,68 руб..

30.04.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Основанием для представления декларации является доход от получения в дар земельного участка по адресу: <адрес>, и доход от получения в дар жилого дома по указанному адресу.

Доход налогоплательщика за 2020 год составил 2 062 751,89 руб.. НДФЛ за 2020 год составляет 2 062 751,89 х 13% = 268 158 руб..

Срок уплаты НДФЛ за 2020 год 15.07.2021.

В установленный срок НДФЛ за 2020 год в размере 268 158 руб. налогоплательщиком не уплачен (взыскан решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 30.06.2022, дело № 2а-363/2022.)

Налоговым органом с учетом последующих уточнений приведены следующие данные о частичном погашении ответчиком задолженности по НДФЛ за 2020 год:

12.09.2022 уплачен налог в размере 3 511,28 руб.

10.10.2022 уплачен налог в размере 80,46 руб.

11.10.2022 уплачен налог в размере 3 864,24 руб.

25.10.2022 уплачен налог в размере 44,07 руб.

10.11.2022 уплачен налог в размере 911,53 руб.

08.12.2022 уплачен налог в размере 3 670,25 руб.

01.01.2023 погашено из ЕНП в размере 2,75 руб.

08.01.2023 погашено из ЕНП в размере 3 670,47 руб.

26.01.2023 погашено из ЕНП в размере 3,73 руб.

09.02.2023 погашено из ЕНП в размере 3 929,31 руб.

10.02.2023 погашено из ЕНП в размере 13,88 руб.

10.03.2023 погашено из ЕНП в размере 3 929,31 руб.

15.03.2023 погашено из ЕНП в размере 13,88 руб.

07.04.2023 погашено из ЕНП в размере 317,91 руб.

10.04.2023 погашено из ЕНП в размере 3 929,31 руб.

11.04.2023 погашено из ЕНП в размере 13,88 руб.

26.04.2023 погашено из ЕНП в размере 0,36 руб.

13.05.2023 погашено из ЕНП в размере 41,49 руб.

09.06.2023 погашено из ЕНП в размере 7 860,11 руб.

11.07.2023 погашено из ЕНП в размере 0,04 руб.

12.07.2024 погашено из ЕНП в размере 3 929,31 руб.

26.07.2023 погашено из ЕНП в размере 0,11 руб.

17.08.2023 погашено из ЕНП в размере 3 970,80 руб.

12.09.2023 погашено из ЕНП в размере 3 929,80 руб.

10.10.2023 погашено из ЕНП в размере 0,49 руб.

14.10.2023 погашено из ЕНП в размере 204 руб.

10.11.2023 погашено из ЕНП в размере 2 153,77 руб.

14.12.2023 погашено из ЕНП в размере 2 719,48 руб.

12.01.2024 погашено из ЕНП в размере 2 719,47 руб.

12.02.2024 погашено из ЕНП в размере 1 364,61 руб.

13.02.2024 погашено из ЕНП в размере 1 359,74 руб.

12.03.2024 погашено из ЕНП в размере 2 719,48 руб.

14.03.2024 погашено из ЕНП в размере 4,87 руб.

10.04.2024 погашено из ЕНП в размере 2 720,50 руб.

13.05.2024 погашено из ЕНП в размере 2 719,48 руб.

22.05.2024 погашено из ЕНП в размере 4,74 руб.

Сумма пени по НДФЛ за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 составляет 9 710,89 руб..

В целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 709 со сроком исполнения до 15.06.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 11.07.2024 № 2а-2007/2024.

В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 25.07.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 в размере 839,96 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 в размере 216,10 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 в размере 9,68 руб., пени по НДФЛ за 2020 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 в размере 9 710,89 руб..

Административный истец – Управление ФНС России по УР, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 06.09.2019 № 2а-1532/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 4 552,69 руб., пени по ним – 315,24 руб., а также задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 20 693,68 руб., пени по ним – 1 605,18 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 04.10.2019.

Из информации Якшур-Бодьинского РОСП УФССП по УР следует, что исполнительное производство № 33243/19/18044-ИП, возбужденное на основании указанного выше судебного приказа, окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, 12.07.2021.

В рамках настоящего дела истцом заявлены ко взысканию пени на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2018 год, начисленные за период с 14.03.2024 по 10.06.2024. Между тем, с учетом данных о прекращении в 2021 году исполнительного производства по взысканию с ответчика задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, оснований для удовлетворения требований истца в указанной части не имеется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 17.01.2024 № 2а-102/2024 с ФИО1, в числе прочего взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, в размере 204 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 16.02.2024.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП УФССП по УР от 17.06.2024 на основании указанного выше судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 41951/24/18044-ИП. Сумма, взысканная в рамках указанного исполнительного производства, составляет 0 руб.

В рамках настоящего дела истцом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

14.03.2024-10.06.2024

204

9,68

Итого

9,68

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 30.06.2022 (дело № 2а-363/2025) с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (доход от получения в дар жилого дома по адресу: <адрес>) за 2020 год в размере 268 158 руб., а также пени по нему за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 в размере 344,14 руб. Решение суда вступило в законную силу 05.08.2022.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда от 03.07.2024 (дело № 2а-368/2024) было отказано в удовлетворении исковых требований Управления ФНС по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 228 420,32 руб., а также пени в общем размере 33 353,91 руб.. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда УР от 26.05.2025 указанное решение отменено в части отказа во взыскании НДФЛ за 2020 год в размере 228 420,32 руб. с прекращением производства по административному делу в этой части на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, а также отменено в части отказа во взыскании пени, взысканы пени по НДФЛ за 2020 год в размере 29 726,09 руб. за период с 19.12.2021 по 12.08.2023. Апелляционное определение вступило в законную силу 26.05.2025.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 25.12.2024 (дело № 2а-679/2024), с учетом определения об исправлении описки от 20.03.2025, с ФИО1 взысканы пени по НДФЛ за 2020 год в размере 10 451,20 руб. за период с 12.12.2023 по 13.03.2024. Решение вступило в законную силу 11.04.2025.

Исполнительное производство № 35528/22/18044-ИП по взысканию с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 268 158 руб. на основании упомянутого выше решения суда от 30.06.2022 по делу № 2а-363/2022 возбуждено ведущим судебным приставом-исполнителем Якшур-Бодьинского РОСП УФССП по УР 10.08.2022.

Согласно материалам исполнительного производства с момента его возбуждения в погашение задолженности по НДФЛ поступили следующие суммы:

дата

Сумма, руб.

08.09.2022

613,04

06.10.2022

3 944,70

21.10.2022

44,07

08.11.2022

897,88

06.12.2022

3 670,25

26.12.2022

3 670,47

07.02.2023

3 657,55

08.02.2023

13,88

07.03.2023

3 670,47

24.04.2023

0,36

07.06.2023

7 316,49

12.12.2023

2 719,48

09.01.2024

2 719,47

08.02.2024

2 724,35

07.03.2024

2 719,48

12.03.2024

4,87

08.04.2024

2 720,50

07.05.2024

2 719,48

20.05.2024

4,74

06.06.2024

2 719,48

08.07.2024

2 735,17

26.07.2024

0,36

08.08.2024

1 359,74

09.08.2024

1 359,74

05.09.2024

2 696,19

08.10.2024

2 113,08

11.10.2024

779,23

24.10.2024

4,30

07.11.2024

2 854,20

06.12.2024

2 113,08

10.12.2024

505,35

25.12.2024

2 116,08

26.12.2024

705,86

22.01.2025

36,78

23.01.2025

18,63

06.02.2025

1 411,72

07.02.2025

1 419,32

05.03.2025

3 185,56

04.04.2025

2 990,78

24.04.2025

20,26

07.05.2025

2 949,15

В рамках настоящего дела истцом заявлены ко взысканию пени по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, за период с 14.03.2024 по 10.06.2024. Поскольку к моменту начала указанного периода задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, требование истца данной части, с учетом приведенных выше судебных актов, является обоснованным.

При расчете пени налоговый орган исходил из данных о погашении задолженности по налогу, которые приведены в иске. Указанные данные не совпадают с данными исполнительного производства. В связи с этим судом самостоятельно произведен расчет пени за период, указанный истцом:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

14.03.2024-08.04.2024

229 771,19

3 186,16

09.04.2024-07.05.2024

227 050,69

3 511,72

08.05.2024-20.05.2024

224 331,21

1 555,36

21.05.2024-06.06.2024

224 326,47

2 033,89

07.06.2024-10.06.2024

221 606,99

472,76

Итого

10 759,89

В соответствии с расчетом налогового органа сумма пени за указанный период составляет 9 710,89 руб.. В силу ст. 178 КАС РФ суд руководствуется заявленным пределом требований.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате задолженности № 709 по состоянию на 16.05.2023 направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023.

В установленный срок требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем 05.09.2023 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию №709. 11.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2262/2023, который на основании поступивших возражений, отменен определением от 28.11.2023.

Поскольку после подачи указанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., 23.05.2024 налоговый орган вновь обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.05.2024 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района был вынесен судебный приказ № 2а-1567/2024, который соответствующим определением мирового судьи от 07.06.2024 был отменен на основании поступивших возражений ФИО1.

В последующем с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09.07.2024.

11.07.2024 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района вынесен судебный приказ № 2а-2007/2024 по взысканию с ФИО1 пени в размере 10 776,63 руб.. На основании поступивших возражений, определением мирового судьи от 25.07.2024 судебный приказ отменен.

С настоящим иском истец обратился 23.01.2025, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, требование о взыскании с ответчика пени в размере 10 776,63 руб. суд считает необходимым удовлетворить частично – на сумму 9 720,57 руб.:

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 -9,68 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 – 9 710,89 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. С учетом приведенной нормы, положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка: 017003983; получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер счета: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18201840230065293442) задолженность по пени в размере 9 720,57 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 -9,68 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени в размере 1 056,06 руб., а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период 14.03.2024 по 10.06.2024 – 839,96 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период 14.03.2024 по 10.06.2024 – 216,10 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район УР» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.

Судья Н.В. Уткина