Принято в окончательной форме 07.05.2025

(УИД) 76RS0024-01-2024-005282-27

Дело № 2а – 775/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при ведении протокола помощником судьи Комаровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 22147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб., пеней в размере 3824,95 руб. по состоянию на 02.03.2024, в том числе, за периоды до 01.01.2023 в сумме 907,46 руб., за периоды с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 2917,49 руб., а всего – 28713,98 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №5 по Ярославской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо составляет 28713,98 руб., в том числе: 24889,03 руб. – налог, 3824,95 руб. – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2019-2022гг. в размере 22147 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб., пени в размере 3824,95 руб. по состоянию на 02.03.2024. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ, из регистрирующих органов, за налогоплательщиком в 2019-2022гг. были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>), а также ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, Инспекцией направлено требование об уплате налога №15668 от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 17871,92 руб. Инспекция обращалась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по которому вынесен судебный приказ №2.5а-938/2024 от 10.04.2024. Определением от 20.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №5 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2019-2018 гг. были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>). Кроме того, за административным ответчиком с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА зарегистрировано право общей долевой собственности на ? долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2019-2022гг. в размере 22147 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 76992171 от 29.07.2023, № 5429094 от 01.09.2023, №26497276 от 01.09.2021, №34675536 от 03.08.2020, №46687973 от 25.07.2019.

Обязанность по оплате налоговых платежей в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 17871,92 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

За период с 03.12.2019 по 02.03.2024 размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 3824,95 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлены требования №13791, сроком исполнения до 03.04.2020, №7131, сроком исполнения до 20.03.2021, №73696, сроком исполнения до 27.01.2022, №15668, сроком исполнения до 28.11.2023.

Согласно представленного административным истцом расчета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 22147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб., пеней в размере 3824,95 руб. по состоянию на 02.03.2024, в том числе, за периоды до 01.01.2023 в сумме 907,46 руб., за периоды с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 2917,49 руб., а всего – 28713,98 руб.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 559 руб. исчислен в налоговом уведомлении №46687973 от 25.07.2019, в отношении которого выставлялось требование №13761 от 12.02.2020, сроком исполнения до 30.03.2021.

Налог на имущество и транспортный налог за 2019 год в сумме 3253 руб. исчислен в налоговом уведомлении №34675536 от 03.08.2020, в отношении которого до 31.12.2022 выставлялось требование №7131 от 08.02.2021, сроком исполнения 30.03.2021.

Налог на имущество и транспортный налог за 2020 год в сумме 4398,03 руб. исчислены в налоговом уведомлении №26497276 от 01.09.2021, в отношении которого выставлялось требование №7369 т 17.12.2021, сроком исполнения 27.01.2022.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. До 01.01.2023) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по указанным требованиям не превышала 10000 руб., право на обращение в суд за взысканием налогов за 2018-2020 гг. до 31.12.2022 у налогового органа не возникло. В отношении налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 требование до 31.12.2022 не выставлялось, срок, установленный ст.70 НК РФ, до 31.12.2022 не истек.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в ред. с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 руб.

Срок выставления требования по задолженности, переданной в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, с учетом п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500, истекал 01.10.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате налогов, в указанный срок Инспекцией было выставлено требование №15668 по состоянию на 09.07.2023, сроком исполнения до 28.11.2023.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, требования, выставленные до 31.12.2022, прекратили свое действие в связи с выставлением требования №15668 от 09.07.2023.

В силу п.п.1,2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 29.05.2024.

Из материалов дела следует, что 05.04.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением требования №15668 по состоянию на 09.07.2023. 10.04.2024 судебный приказ был выдан и определением от 20.05.2024 отменен. Административное исковое заявление направлено в суд 20.11.2024, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 22147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб., пени в размере 3824,95 руб. по состоянию на 02.03.2024, в том числе, за периоды до 01.01.2023 в сумме 907,46 руб., за периоды с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 2917,49 руб., а всего – 28713,98 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, ур. <адрес>, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 22 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022гг. в размере 2742,30 руб., пени в размере 3824,95 руб. по состоянию на 02.03.2024, в том числе, за периоды до 01.01.2023 в размере 907,46 руб., за периоды с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 2917,49 руб., а всего 28 713,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева