2а-3918/2022

36RS0005-01-2022-004004-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022г. г. Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Пожилых М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц, указывая, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем до 17.03.2020г., состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по ВО и согласно п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность. В 2020г. году он обязан был уплатить: -6890.84 руб. за 133 дня 2020г. обязательное пенсионное страхование + 1789.39 руб. за 133 дня 2020г. обязательное медицинское страхование страховых взносов, согласно требованию №18657 от 30.06.2020г. На страховую часть трудовой пенсии начислено: пени в размере 495.80 руб. за 460 дней просрочки на задолженность 2020г в размере 6890,84руб. С 13.05.2020 по 15.08.2021г.

пени в размере 2839.76 руб. за 593 дней просрочки на задолженность 2019г. в размере 29354 руб. С 01.01.2020 по 15.08.2021г. -пени в размере 4799.77 руб. за 931 дней просрочки на задолженность 2018г в размере 26545 руб. С 28.01.2019 по 15.08.2021г. пени в размере 4124.47руб. за 931 дней просрочки на задолженность 2017г в размере 23400 руб. С 28.01.2019 по 15.08.2021г. пени в размере 175.50руб. за 30 дней просрочки на задолженность 2017г. в размере 23400 руб. С 01.11.2018 по 30.11.2018г., итого 12435,30 руб. На страховую часть обязательного медицинского страхования начислено: пени в размере 128.74 руб. за 460 дней просрочки на задолженность 2020г в размере 1789.39руб. С 13.05.2020 по 15.08.2021г. пени в размере 665.97 руб. за 593 дней просрочки на задолженность 2019г. в размере 6884 руб. С 01.01.2020 по 15.08.2021г. пени в размере 1055.98 руб. за 931 дней просрочки на задолженность 2018г в размере 5840 руб. С 28.01.2019 по 15.08.2021г. пени в размере 820.81руб. за 931 дней просрочки на задолженность 2017г в размере 4590 руб. С 28.01.2019 по 15.08.2021г. пени в размере 34.43 руб. за 30 дней просрочки на задолженность 2017г. в размере 4590руб. С 01.11.2018 по 30.11.2018г., итого 1789.39 руб. Ставка для пени = 1/300*ставка ЦБ* 1/100. Пеня рассчитывается по формуле: (Недоимка для пени * ставка для пени* количество дней просрочки)

В соответствии с ч.1 ст.413 НК РФ налогоплательщик является плательщиком НДС.

У налогоплательщика имеется задолженность по пене НДС в размере 1555,57 руб. в связи с несвоевременной уплатой задолженности. Делится на несколько периодов: пени в размере 784.78 руб. за 1237 дней просрочки на задолженность 2017г.кв.4 в размере 3060руб. С 27.03.2018 по 15.08.2021г. -пени в размере 770.79 руб. за 1265 дней просрочки на задолженность 2017г.кв.4 в размере 3002руб. С 27.02.2018 по 15.08.2021г., итого 1555.57 руб.

Также в собственности у ФИО1 находится имущество. Начислена задолженность по пене, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц: начислено 6.43 руб. за период с 02.12.2020 по 15.08.2021г. за 257 дней просрочки на задолженность в размере 156 руб. 2019г.; начислено 5.98 руб. за период с 03.12.2019 по 15.08.2021г. за 622 дней просрочки на задолженность в размере 142 рублей 2018 г., остаток по пене с учетом частичного погашения - 7.87 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика были направлены требования: Требование № от 13.12.2018г., Срок уплаты - 10.01.2019. Не исполнено, Направлено 25.12.2018г., Требование № от 30.06.2020г. (направлено реестр №.06.2020г), Срок уплаты -19.11.2020г. Оставлено без исполнения, Требование № от 16.08.2021г. (вручено 16.08.2021 г), Срок уплаты - 29.09.2021г. Оставлено без исполнения.

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 в Советском судебном районе ВО, 11.01.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 7650.67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1789.39 руб., пеня в размере 2705.92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6890.84 руб., пеня в размере 12435.3 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 1555.57 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7.87 руб., на общую сумму 33035.56 рублей.

Кроме того, истец указывает, что обращается с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Воронежа за пределами установленного ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока. Срок пропущен в связи с перебоями в работе почтовой службы, в связи с чем, истец просит восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Судом ответчику направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращен за истечением срока хранения. Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст. ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что ответчик не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 08.08.2016г. по 17.03.2020г. (л.д. 33-37).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017г. №335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 10.07.2019 числилась задолженность по налогу за период начиная с 1 января 2017г. на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, пени в размере 7650,67 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1789.39 руб., пени в размере 2705.92 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6890.84 руб., пени в размере 12435.3 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 1555.57 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7.87 руб. (л.д. 30-31).

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, ИФНС России по Советскому району г. Воронежа в его адрес были направлены требования № от 13.12.2018г; № от 30.06.2020г.; № от 16.08.2021г. (л.д. 14,15,16,17,18), что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д. 38,39) и заказным письмом (л.д. 28). Данных по оплате указанных требований суду представлено не было (л.д. 32).

Как видно из материалов дела, 11.01.2022 г. мировым судьёй судебного участка № 2 в Советском судебном районе Воронежской области истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц (л.д. 9,10-11).

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по: налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, пени в размере 7650,67 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1789.39 руб., пени в размере 2705.92 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6890.84 руб., пени в размере 12435.3 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 1555.57 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7.87 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д. 20-26,27,29,30-31).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из срока исполнения требования № от 13.12.2018г. истекающего 10.01.2019., срока исполнения требования № от 30.06.2020г. до 19.11.2020г., срок обращения в суд заканчивается для истца 19.05.2021г. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился лишь 11.01.2022г. (л.д. 9,10-11). Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.

Согласно действующего законодательства, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).

При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).

Истец, предъявляя требования к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по НДФЛ и налогу на имущество физических лицо взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в связи с пропуском срока, не представил суду надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском, в связи с перебоями в работе почтовой службы.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени следует отказать, также в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности по: налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, пени в размере 7650,67 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1789.39 руб., пени в размере 2705.92 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6890.84 руб., пени в размере 12435.3 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 1555.57 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7.87 руб., а всего 33035.56 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2022г.

Судья Е.М. Бородовицына