Решение по делу № 2А-245/2023 от 10.04.2023

№ 2а-245/2023

УИД-61RS0061-01-2023-000194-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Боковская 10 апреля 2023 года

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Жаркова А.Л.,

при секретаре Поповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество.

В исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, адрес: <адрес>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, (ст. 397 НК РФ).

На основании расчетов по земельному налогу за 2014 - 2017 годы, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 68192,00 рублей.

Административным ответчиком земельный налог уплачен частично, согласно платежных поручений от 27.04.2018 г.

В данном исковом заявлении взыскиваются только пени за несвоевременную уплату земельного налога.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- АРИ №, адрес: <адрес>.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>.

- сооружения, <адрес>

Административным ответчиком налог на имущество уплачен частично согласно платежных поручений от 27.04.2018 г.

В данном исковом заявлении взыскиваются только пени за несвоевременную уплату налога на имущество.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком транспортный налог за 2020 год в полном объеме уплачен не был, в связи с чем за ним числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 1845 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3197,71 рублей, в том числе:

- за неуплату налога за 2015 г. по сроку 03.12.2018 г. за период с 26.06.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 1840,99 рублей, требование № от 28.01.2022 г.

- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 03.12.2018 г. за период с 26.06.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 1356,72 рублей, требование № от 28.01.2022 г.

По налогу на имущество на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2445,75 рублей, в том числе:

- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 02.12.2019 г. за период с 20.12.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 2445,75 рублей, требование № от 28.01.2022 г.

По транспортному налогу, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 28,69 рублей, в том числе:

- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 27.01.2022 г. в размере 19,34 рублей, требование № от 28.01.2022 г.

- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 9,35 рублей, требование № № от 22.12.2021 г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 22.12.2021 № и от 28.01.2022 № 3818 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 7517,15 руб.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 17.05.2022 г. и от 30.06.2022 г. Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности с ФИО1

Обязательство по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 2445,75 руб.;

- транспортный налог с физических лиц - налог в размере 1845 руб., пеня в размере 28,69 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов - пеня в размере 3197,71 рублей,

на общую сумму 7517,15 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещение о времени и месте слушания дела направлялось по адресу, указанному в административном иске и в адресной справке, откуда почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно ч. 3, ч. 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таком положении у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 и рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

На налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, адрес: <адрес>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ответчику начислен земельный налог за 2014 года в сумме 20259,00 рублей, за 2016 года в сумме 20259,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 9674,00 рублей, за 2016 года в сумме 36390,00 рублей и направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2017 года (л.д. 11).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года, административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 7415,00 рублей, произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № за 2015 год, начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9424,00 рублей, со сроком уплаты налога не позднее 03.12.2018 года (л.д.13).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику произведен пересчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 17262,00 рублей со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019 года (л.д.12), а также начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1845,00 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021 года (л.д.14).

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- АРИ №, адрес: 629600<адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- сооружения, <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Административным ответчиком налог на имущество уплачен частично согласно платежных поручений от 27.04.2018 г.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C (ред. от 01.03.2017 г.) "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Административным ответчиком транспортный налог за 2020 год в полном объеме уплачен не был, в связи с чем у него имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 1845 рублей по сроку уплаты до 01.12.2021 года.

- за неуплату налога за 2015 г. по сроку 03.12.2018 г. за период с 26.06.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 1840,99 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ г.

- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 03.12.2018 г. за период с 26.06.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 1356,72 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ г.

- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 02.12.2019 г. за период с 20.12.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере 2445,75 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ г.

- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 27.01.2022 г. в размере 19,34 рублей, требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 9,35 рублей, требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату и на основании ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога и пени со сроком исполнения до 15.02.2022 года и № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога и пени со сроком исполнения до 23.03.2022 года (л.д.15,17).

В указанный в требованиях срок задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования действующего законодательства, регулирующего порядок взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате указанных в иске налогов, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ возникла у ответчика:

- по уплате земельного налога - 1 декабря 2018 года;

- по уплате налога на имущество физических лиц - 1 декабря 2018 года;

- по уплате транспортного налога - 1 декабря 2021 года.

Представленные суду требования № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога и пени со сроком исполнения до 15.02.2022 года и № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога и пени со сроком исполнения до 23.03.2022 года (л.д. 15,17) направлены с нарушением требований ч. 1 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Руководствуясь приведенными нормами закона, суд оценив предоставленные налоговым органом требования об уплате налога (л. <...>), приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска ввиду пропуска срока налоговым органом на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки (пункт 6 ст. 75 НК РФ), суд приходит к выводу о том, что в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым (ч. 1 ст. 207 ГК РФ) при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

При этом определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа в отношении данных требований не являются определениями об отмене судебного приказа, в связи с чем пункт 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ не применим, никаких уважительных причин для восстановления пропущенного срока налоговым органом не приведено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области (ИНН №) к ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья: подпись А.Л. Жарков