РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-98/2025 (УИД) 71RS0027-01-2024-002967-51) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО3 в лице его законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за три месяца 2021 года в размере 19 139 рублей 00 копеек и пени в размере 3 853 руб. 64 копеек. В обоснование требований указано, что несовершеннолетним ФИО3 был получен доход в виде дивидендов в связи с чем у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. и уплатить соответствующий налог. Ввиду неисполнения обязанности по уплате исчисленной суммы налога налогоплательщику направлено соответствующее требование №, не исполненное в установленные сроки.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок № <данные изъяты> судебного района г.Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 7 июня 2023 вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Полагают, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы и пени.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 и привлеченный в качестве его законного представителя ФИО4 не явились о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Тульской области.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно пп. 7 и. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Во исполнение этой обязанности должником представлена налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ.

Сумма НДФЛ к уплате на основе имеющихся у налогового органа сведений о доходах, полученных налогоплательщиком за 2021 год составляет 19 139 рубля.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные законом сроки обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО3 направил требование от 09.07.2023 № на сумму 20881 руб. 1 коп. сроком исполнения до 28.11.2023 г.

В установленный срок налоговое требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района г.Тулы от 7 июня 2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 23395,19 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО3 составляет: налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 19 139 рублей 00 копеек, пени в размере 3 853 рублей 64 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются: расчетом задолженности, сведениями УФНС, копиями учетных данных налогоплательщика, требованием об уплате задолженности № от 9 июля 2023, почтовыми сведениями о направлении требования, решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07 апреля 2024 года, другими материалами дела, исследованными судом.

Согласно положениям пп.2,7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой инспекцией ФИО3 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год, однако документы на основании которых исчислен указанный налог, в том числе и декларация форма 3-НДФЛ суду представлены не были.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ ФИО3 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 9 июля 2023 № со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

7 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 23293,12 руб.

Таким образом, как следует из пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога уже исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Однако налоговым органом не представлено доказательств, что полученная должником экономическая выгода является объектом обложения.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При рассмотрении административного дела установлено, что срок исполнения требования о взыскании недоимки и пеней, направленного налоговым органом налогоплательщику, истек, требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Доказательств обратному суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 26.01.2024.

Неисполнение требования в установленный в нем срок послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Первоначально определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района города Тулы от 7 июня 2023 года взыскателю было отказано в принятии заявление о вынесении судебного приказа.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился только 13 августа 2024 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления в связи с несвоевременным получением определения об отказе в вынесении судебного приказа (05.07.2024).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п.п.1 - 2 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Указанное административное исковое заявление поступило в суд 13 августа 2024 года.

Таким образом, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в суд по истечении установленного законом срока для его подачи.

Судом установлено, что одним из обстоятельств, подлежащим выяснению и исследованию судом является выяснение вопроса о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд.

Вместе с тем, административным истцом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представлено.

При этом судья не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения в суд, поскольку указанная причина пропуска срока не является уважительной, так как на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа срок обращения с заявленными требованиями уже истек.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 22992 руб. 64 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 7 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач