Дело №а-7274/2025
УИД 50RS0№-60
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
г.Балашиха Московская область 30 сентября 2025 года
Балашихинский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,
при секретаре Трубаевой Н.Т.,
с участием адвоката Викленко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 44361руб. 40 коп., пени за период с 10.01.2025г по 21.03.2025г в сумме 2436 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 44361руб. 40 коп., в связи с чем, начислены пени в размере 2436 руб., определением суда от 06.05.2025г отменен судебный приказ от 15.04.2025г по адм. делу №а-№, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.
Административный истец представителя в судебное заседание не направил, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок для обращения с настоящим исковым заявлением, не отрицал, что сумма страховых взносов и пени, заявленная к взысканию, административным ответчиком не уплачена.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 20.12.2017 года имеет статус адвоката, 22.11.2023г статус адвоката возобновлен, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в том числе за 2024г.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов за расчетный период 2024г определен положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ.
На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику почтовой связью направлено требование № по состоянию на 25.09.2023г об уплате задолженности по страховым взносам и пени, сроком исполнения до 28.12.2023г.
Из материалов дела усматривается, что 08.08.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г и пени за период с 11.04.2024г по 25.03.2025г, 15.04.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№/№ определением суда от 06.05.2025 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 14.07.2025г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).
С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.
Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, выставлено требование № от 25.09.2023г, выставление новых требований не требовалось, все суммы, перечисленных налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и зачтены в счет задолженности по страховым взносам за 2024г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г подлежали уплате до 09.01.2025г.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 Налогового кодекса РФ обеспечивается пеней.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Административным истцом представлен расчет пени в сумме 2436 руб. за период с 10.01.2025г по 21.03.2025г, который состоит из пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г, по мнению суда, представленный расчет является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, расчет пени ФИО1 не оспорен, контррасчет не представлен.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в спорный период в заявленном размере или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 44 361,40 руб. и пени за период с 10.01.2025г по 21.03.2025г в размере 2436 руб., подлежат удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области недоимку по уплате страховых взносов за 2024г в размере 44361руб. 40 коп. и пени за период с 10.01.2025г по 21.03.2025г в размере 2436 руб., а всего 46797 (Сорок шесть тысяч семьсот девяносто семь) руб. 40 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.
В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, указать ФИО1 на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Локтионова
Решение принято в окончательной форме 02.10.2025 года
Судья