Решение по делу № 2А-405/2023 от 29.05.2023

Дело № 2а-405/2023

УИД 42RS0003-01-2023-000441-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Березовский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Гонтаревой Н.А.,

при секретаре Кузнецовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березовском Кемеровской области 29 мая 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (далее по тексту- МРИ ФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей, из них:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> руб.;

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018, 2019г.г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, сумма налога за 2018 год составляет <данные изъяты> руб., за 2019 год - <данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год- не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ответчику направлены налоговые уведомления с указанием сумм налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018, 2019.

Однако, в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. в полном размере, которая составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ответчику начислены пени по налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу за 2019 год - в сумме <данные изъяты> руб. (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и по пени за его несвоевременную уплату размере <данные изъяты> руб.;

- 18450 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и по пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом посредством направления судебной повестки почтовой корреспонденцией.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.1 п.2, п.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно приложениям к решению Совета народных депутатов Березовского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физических лиц в муниципальных образованиях <адрес> на 2019, 2020 г.г.) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ и требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы по ставке 0,20, период владения 12 месяцев (за каждый год), с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6, и составляет за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год <данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 согласно п.2 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год.

Однако в установленный законом срок административный ответчик не уплатила налог на имущество за 2018, 2019 годы, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате указанного налога исчислена пеня в следующих размерах: за 2018 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Однако из искового заявления следует, что административный ответчик налог на имущество физических лиц до настоящего времени не уплатила.

Согласно представленному административным истцом расчету общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующих ему сумм пени составила <данные изъяты> руб.; общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 годи соответствующих ему сумм пени составила <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по всем требованиям составляет <данные изъяты> руб., не превысила <данные изъяты> руб.

Вышеуказанный расчет административным ответчиком не оспорен и судом признается верным.

Суд согласен с доводами административного истца, что налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

При этом, суд учитывает, что самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (08.04.2020+3 года+6 мес.).

Следовательно, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам с ФИО1

Мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу о взыскании с должника ФИО1 налоговой недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с настоящим заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.

Поскольку сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц до настоящего времени административным ответчиком не оплачены, суд считает, что административный иск заявлен к ФИО1 обоснованно, поскольку она, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в 2018, 2019 г.г. своевременно не уплатила вышеуказанные налоги и пени.

Расчет налогов, начисленных ответчику и приведенный в налоговых уведомлениях, а также представленный истцом расчет пени, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, является верным, произведен в соответствии с законодательством о налогах и сборах, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, подлежит принятию судом.

Таким образом, суд пришел к выводу, что общая сумма задолженности административного ответчика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени составила <данные изъяты> руб.; общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени составила <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> рублей.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> руб. суд находит ошибочно заявленными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Данные требования указаны лишь в просительной части административного иска, в самом тексте административного иска данные требования не заявлены, расчет по ним не произведен, требование № от ДД.ММ.ГГГГ и иные документы, касающиеся начисления данной суммы налога, к административному иску не приобщены.

Кроме того задолженность административного ответчика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год (квартира в <адрес> указана в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом не представлено сведений о наличии у административного ответчика ФИО1 иного имущества, подлежащего налогообложению. Взыскание задолженности с административного ответчика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц дважды за один и тот же период - 2019 год и в отношении одного и того же имущества противоречит действующему законодательству.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в доход федерального бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> копеек, из них:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>) рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> копеек;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> копеек.

Взысканную сумму по налогам и платежам перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: №

КБК: №.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>,в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Березовский городской суд Кемеровской области.

Решение в окончательной форме принято: 03.06.2023.

Председательствующий: Н.А. Гонтарева