№ 2а-1031/2025
64RS0047-01-2025-000772-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Яковлевой А.П.,
при ведении протокола помощником судьи Курбановым Р.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил
Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество – квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>.
За данное имущество ФИО1 начислен налог всего в размере 3 343 руб. за 2021 г. и в размере 2 627 руб. за 2022 <адрес> почты России направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>
Также административному ответчику производилось начисление налога на имущество за 2015-2021 г., который уплачен несвоевременно либо не уплачен, в связи с чем ФИО1 начислены пенив порядке ст. 75 НК РФ.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», по состоянию на <дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>, при формировании которого учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пп. 3, 5 ст. 4 Федерального закона. Согласно сведениям инспекции по состоянию на <дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. На момент формирования требования об уплате задолженности от <дата> № за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с <дата> по <дата> начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое на дату расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 16 552 руб. 98 коп.
На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 15 913 руб. 89 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 343 руб., за 2022 г. в размере 2 627 руб.; пени, начисленные с <дата> по <дата> в сумме 2 583 руб. 54 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 679 руб. 45 коп., за 2016 г. в размере 2 171 руб. 57 коп., за 2017 г. в размере 1 542 руб. 46 коп., за 2018 г. в размере 825 руб. 41 коп., за 2018 г. в размере 29 руб. 83 коп., за 2019 г. в размере 61 руб. 93 коп., за 2019 г. в размере 634 руб. 05 коп., за 2020 г. в размере 68 руб. 07 коп., за 2020 год в размере 323 руб. 20 коп., за 2021 г. в размере 8 руб. 15 коп, за 2021 г. в размере 16 руб. 92 коп.
Представитель административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Суд, считает возможным рассмотреть спор в отсутствие сторон в силу ст. 150 КАС РФ.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В пунктах 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи
В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.
Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес> <адрес>; <адрес>.
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2021 г. в размере 1 087 руб., за 2022 г. 1 196 руб., в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2021 г. в размере 976 руб., за 2022 г. в размере 1 431 руб.; в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2021 г. в размере 1 280 руб.
Расчет налога и кадастровая стоимость объектов недвижимости административным ответчиком в возражениях не оспорены, судом проверены и сомнений не вызывают.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления от № от <дата>, № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. В установленные срок налоги оплачены не были.
На дату вынесения решения ФИО1 не оплачен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. в общем размере 5 970 руб.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2015-2021 г., исходя из следующего расчета
1 679 руб. 45 коп. - на недоимку за 2015 г. на сумму 3 699 руб. за период с <дата> по <дата> (за 2037 дней по ставке ЦБ 10/9,75/9,25/9/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,56,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П - Н х 1/300 Сцб * КД)),
2 171 руб. 57 коп. - на недоимку за 2016 г. на сумму 5 715 руб. за период с <дата> по <дата> (за 1672 дня по ставке ЦБ 8,25/ 7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,56,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
1 542 руб. 46 коп. - на недоимку за 2017 г. на сумму 6 128 руб. за период с <дата> по <дата> (за 1214 дней по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,5/7,25/ 7/6,5/6,25/6/5,5/ 4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,56,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
825 руб. 41 коп. - на недоимку за 2018 год на сумму 4 692 руб. за период с <дата> по <дата> (за 850 дней по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/ 6,56,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
634 руб. 05 коп. - на недоимку за 2019 г. на сумму 4 692 руб. за период с <дата> по <дата> (за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,56,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П ~ Н х 1/300 Сцб х КД)),
29 руб. 83 коп. - на недоимку за 2018 г. на сумму 449 руб. за период с <дата> по <дата> (за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
61 руб. 93 коп. - на недоимку за 2019 г. на сумму 899 руб. за период с <дата> по <дата> (за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
68 руб. 07 коп. - на недоимку за 2020 г. на сумму 988 руб. за период с <дата> по <дата>(за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
323 руб. 20 коп. - на недоимку за 2020 г. на сумму 4 692 руб. за период с <дата> по <дата> (за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
8 руб. 15 коп. - на недоимку за 2021 г. на сумму 1 087 руб. за период с <дата> по <дата>(за 30 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
16 руб. 92 коп. - на недоимку за 2021 г. на сумму 2256 руб. за период с <дата> по <дата> (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)).
Из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимки по налогу на имущество за 2015, 2018-2021 г., в связи с чем пени в данной части подлежат взысканию, расчет сумм пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, сомнений не вызывает.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в его определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, вышеприведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В силу п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до <дата>, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от <дата> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.
Как следует из материалов дела, суммы налога на имущество за 2016 г. в размере 5 715 руб., за 2017 г. в сумме 6 128 руб., за 2018 г. в сумме 4 692 руб., признаны безнадежными ко взысканию и списаны решениями налогового органа № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> соответственно.
Данное обстоятельство с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда РФ исключает возможность взыскания по настоящему делу пени, начисленной административному ответчику на суммы недоимок налога на имущество за 2016 г. в размере 5 715 руб., за 2017 г. в сумме 6 128 руб., за 2018 г. в сумме 4 692 руб., в связи с чем заявленные в данной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
В судебном заседании установлено, что на <дата> у ФИО1 в связи с неуплатой налогов сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период с <дата> по <дата> ФИО1 начислены пени в размере 2 583 руб. 54 коп., исходя из следующего расчета:
844 руб. 20 коп. за период с <дата> по <дата> за 204 дня по ставке ЦБ 7,5 % по формуле Г1 - Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
103 руб. 18 коп. за период с <дата> по <дата> за 22 дня по ставке ЦБ 8,5 % по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
225 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата> за 34 дня по ставке ЦБ 12 % по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
172 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата> за 24 дня по ставке ЦБ 13 % по формуле 11 = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
108 руб. 63 коп. за период с <дата> по <дата> за 18 дней по ставке ЦБ 13 % по формуле И = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 13 925 руб. 98 коп.,
229 руб. 78 коп. за период с <дата> по <дата> за 33 дня по ставке ЦБ 15 % по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 13 925 руб. 98 коп.,
132 руб. 42 коп. за период с <дата> по <дата> за 16 дней по ставке ЦБ 15 % по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
529 руб. 70 коп. за период с <дата> по <дата> за 60 дней по ставке ЦБ 16 % по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.,
238 руб. 36 коп. за период с <дата> по <дата> за 60 дней по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД, на недоимку в сумме 16 552 руб. 98 коп.
Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, ФИО1 такой расчет в возражениях не оспаривался. При этом суд учитывает, что списанные решение налогового органа при расчете пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету не учитывались.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 <дата> посредством почтовой корреспонденции было направлено требованием об уплате задолженности от <дата> №, которое в установленный срок до <дата> не исполнено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени, который отменен на основании заявления должника <дата> Административный иск направлен в суд <дата>, то есть в установленные законом сроки.
С учетом изложенного административные исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущества за 2021, 2022 гг., пени по налогу на имущество за 2015 г, 2018-2021 г., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части не имеется..
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме11 375 руб. 14 коп., из них налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 343 руб., за 2022 г. в размере 2 627 руб.; пени, начисленные с <дата> по <дата> в сумме 2 583 руб. 54 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 679 руб. 45 коп., за 2018 г. в размере 29 руб. 83 коп., за 2019 г. в размере 61 руб. 93 коп., за 2019 г. в размере 634 руб. 05 коп., за 2020 г. в размере 68 руб. 07 коп., за 2020 год в размере 323 руб. 20 коп., за 2021 г. в размере 8 руб. 15 коп, за 2021 г. в размере 16 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2025 г.
Судья А.П. Яковлева