Дело № 2а-153/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 14.03.2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Кухаревой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик в период с 21.10.2015 по 20.06.2018 имел в собственности 1/5 долю в праве на объект незавершенного строительства, а с 20.06.2018 года 1/5 долю в праве на жилой дом расположенные по адресу: <адрес>, а также с 16 апреля 2012 года является собственником земельного участка № по адресу по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены налоги на имущество физических лиц за 2018 года в размере 124 руб., за 2019 года в размере 273 руб., за 2020 года в размере 369 руб., кроме того исчислен земельный налог за период с 2015 по 2017 года в размере 81 руб., за 2018 года в размере 27 руб., за 2019 год в размере 27 руб., за 2022 год в размере 33 руб..

Также административный истец указал, что у административного ответчика имеется сумма начисленной, но не погашенной пени в размере 15 264 руб. 68 коп., которая образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 12509 руб. 23 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 2525 руб. 06 коп., по земельному налогу – 77 руб. 33 коп., по имущественному налогу - 129 руб. 25 коп., а также пени начисленная за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 руб. 81 коп.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2014 год инспекцией принимались меры к взысканию, в связи с чем она обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 27 апреля 2018 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год и 2018 год инспекцией были приняты решения о признании данной задолженности безнадежной к взысканию, и о списании задолженности в полном размере.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 16219 руб. 68 коп., из которой:

-124 рубля - задолженность по имущественному налогу за 2018 год;

-273 рубля - задолженность по имущественному налогу за 2019 год;

-369 рублей - задолженность по имущественному налогу за 2022 год;

-81 рубль - задолженность по земельному налогу за 2015 -2017 годы;

-27 рублей - задолженность по земельному налогу за 2018 год;

-27 рублей - задолженность по земельному налогу за 2019 год;

-33 рубля - задолженность по земельному налогу за 2022 год.

- пени в сумме 15264 руб. 68 коп.

В судебном заседании стороны участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Ответчик о причинах своей неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный истец, обращаясь в суд с требованиями о взыскании с ответчика земельного налога, указал, что административный ответчик, являясь собственником 1/5 доли в праве на земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> не исполняет обязанность по уплате земельного налога за период с 2015 -2017 годы, за 2018 год, за 2019 год и 2022 год, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени.

Разрешая требования истца в казанной части, суд исходит из следующего.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат 1/5 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.12.2024 г., представленной в материалы дела по запросу суда.

Из представленных истцов в материалы дела налоговых уведомлений № 60268701 от 23.06.2018, № 75458692 от 22.08.2019, № 66989001 от 01.09.2020 года, №109596728 от 29.07.2023 года следует, что ответчику за вышеуказанный земельный участок исчислен земельный налог в размере 27 рублей за каждый год в период с 2015 года по 2019 год, а также в размере 33 рублей за 2022 год.

В установленный срок земельный налог ответчиком за указанные периоды уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № 17075 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате до 16.11.2023 года недоимки по земельному налогу в общей сумму 162 рубля.

При этом, на запрос суда административным истцом была предоставлена письменная информация о том, что в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате земельного налога за 2015-2017 №8870 от 10.07.2019, за 2018 года №11664 от 26.06.2021, за 2019 года №288836 от 28.10.2021 года.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 20 июня 2018 года принадлежит 1/5 доля в праве на жилой дом по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 20.12.2024 г.

За данные объект недвижимости, исходя из принадлежащей ему доли (1/5) ему исчислен налог за 6 месяцев 2018 года в размере 124 руб. (налоговое уведомление № 75458692 от 22.08.2019 года), за 2019 год в размере 273 руб. (налоговое уведомление № 66989001 от 01.09.2020 года), за 2022 года в размере 369 руб. (налоговое уведомление №109596728 от 29.07.2023 года).

Согласно требованию № 17075 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023 года ФИО1 выставлена недоимка по имущественному налогу в размере 397 руб., по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года.

Кроме того, на запрос суда административным истцом была предоставлена письменная информация о том, что в адрес ФИО1 направлялось требование №11664 от 26.06.2020 об уплате имущественного налога за 2018 год и требование №288836 от 28.10.2021 года об уплате имущественного налога за 2019 год.

Однако, анализируя заявленные истцом требования, и имеющиеся в деле доказательства, позицию сторон, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено суду доказательств направления в адрес ответчика требований об уплате имущественного налога за 2018 и 2019 в общей сумме 397 рублей (124 руб.+273 руб.), а также об уплате земельного налога за 2015-2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 135 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В абзаце двадцатом пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Изучив представленные административным истцом доказательства (письменные пояснения и скриншот массовой рассылки), суд не может согласиться с истцом, что им ранее принимались меры к взысканию вышеуказанной задолженности. Представленный скриншот массовой рассылки не доказывает того обстоятельства, что в адрес ответчика были направлены требования, которые бы содержали сведения о возникшей у него недоимки по имущественному налогу и земельному налогу за указанные периоды и в указанном размере.

Кроме того, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что общий размер недоимки по налогам, страховым взносам и пени на декабрь 2019 года уже превышал 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд по требованиям о взыскании имущественного налога за 2018 и 2019 в общей сумме 397 рублей (124 руб.+273 руб.), а также земельного налога за 2015-2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 135 рублей пропущен, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа по данным требованиям 22 апреля 2024 года, то есть с пропуском 6 месячного срока предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ в той редакции, которая действовала на момент возникших правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и суду представлено не было.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок по вышеуказанным требованиям истцом пропущен по уважительной причине.

Поскольку судом отказано во взыскании недоимки по имущественному налогу за 2018 и 2019 годы, то оснований для взыскания начисленной на данную недоимку пени в размере 129 рублей 25 копеек за период с 04 декабря 2019 года по 02 апреля 2024 года также не имеется.

Разрешая требования истца в части взыскания с ответчика недоимки по имущественному налогу и земельному налогу за 2022 год, суд исходит из следующего.

Административный истец, обращаясь в суд с иском, указал, что у ответчика имеется недоимка по имущественному налогу и земельному налогу за 2022 год в общем размере 402 рублей ( 33 руб. – земельный налог + 369 рублей имущественный налог).

Факт владения ответчиком данным имуществом на праве собственности в указанный период установлен в ходе судебного разбирательства, и как было выше указано судом, подтверждается исследованными в ходе судебного заседания выписками ЕГРН, следовательно ответчик обязан уплачивать данные налоги, в установленном законом порядке, однако после направления в его адрес налогового уведомления №109596728 от 29.07.2023 года своей обязанности не исполнил, следовательно требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 33 рублей и задолженности по имущественному налогу за 2022 год в размере 369 рублей подлежат удовлетворению.

Поскольку в установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате имущественного налога за 2022 год не исполнил, ему МИФНС России № 15 по Оренбургской области на основании статей 69, 75 НК РФ исчислена пени в размере 23 руб. 81 коп. Размер пени подтверждается приведенном в исковом заявлении расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут. Следовательно требования административного истца о взыскании с ответчика пени начисленной в связи с неуплатой имущественного налога за 2022 год в размере 23 руб. 81 коп. также подлежат удовлетворению.

При этом, суд не может согласиться с доводами представителя ответчика в той части, что по требованиям в указанной части административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, поскольку судом установлено и подтверждается материалами дела, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в его адрес было направлено требование №17075 от 23 июля 2023 года, срок исполнения которого налоговым органом был определен для ответчика до 16 ноября 2023 года. Данное требование ответчиком не исполнено, и поскольку отрицательное сальдо не стало больше и равно нулю, у налогового органа не возникла обязанность по направлению нового требовании в отношении налогов начисленных в декабре 2023 года.

По данному требованию административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа 22 апреля 2024 года, что подтверждается штемпелем на заявлении.

Судебный приказ по данным требованиям был вынесен мировым судьей 26 апреля 2024 года и в последствии отменен 17 мая 2024 года, в связи с поступившими в адрес мирового судьи от должника возражениями, следовательно, последним днем для обращения в суд является дата 18 ноября 2024 года (с учетом того, что 17 ноября 2024 года является выходным днем).

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящими требованиями 18 ноября 2024 года, направив данное исковое заявление по средствам почтовой связи в адрес суда в указанную дату, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области по требованиям о взыскании недоимки по земельному и имущественному налогам за 2022 год, а также пени в размере 23 руб. 81 коп. административным истцом не пропущен.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени в размере 15034 руб. 29 коп. начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС, которые не были уплачены ответчиком за 2017 и 2018 год, суд исходит из следующего.

Истец, обращаясь с данными требованиями, ссылается на то, что сумма пени в размере 15034 руб. 29 коп начислена на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год, при этом сам же истец указывает, что им были приняты решения, которыми задолженность по данным недоимкам списана в полном объеме.

При этом, в материалы дела представлено решение №1012 от 04.06.2024 года, в котором указано, что задолженность ФИО1 на сумму 28062 руб. 31 коп. ( 23400 руб. – страховые взносы на ОПС с 01 января по 31 декабря 2022 года и 4590 руб. – страховые взносы на ОМС истекшие до 01.01.2023) признана безнадежной к взысканию, в связи с чем решено произвести ее списание.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административному истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика пени в размере 15034 руб. 29 коп. начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год следует отказать, поскольку истцом утрачена возможность взыскания с ответчика страховых взносов за указанный период, следовательно оснований для взыскании пени начисленной на суммы, которые не подлежат взысканию, не имеется.

Кроме того, в своем административном исковом заявлении истец указал, что пени в размере 77 руб. 33 коп. начислена на задолженность по земельному налогу за 2014 год, который взыскан мировым судьей в связи с обращением инспекцией с заявлением о выдачи судебного приказа 27 апреля 2018 года, который не отменялся.

Однако доказательств этому обстоятельству судом не установлено, мировыми судьями судебных участков №1 и №2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области такая информация не подтверждена, доказательств взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 года, на которую была начислена пени в сумме 77 руб. 33 коп., материалы дела не содержат.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств подтверждающих право начисления и взыскания пени по земельному налогу за указанный период и в указанном размере, суд отказывает истцу в удовлетворении требований в данной части.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в размере 425 рублей 81 копейки, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 33 рублей, недоимку по имущественному налогу физических лиц за 2022 год в размере 369 рублей, пени по имущественному налогу физических лиц за 2022 год в размере 23 рублей 81 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Мотивировочная часть решения изготовлена 26 марта 2025 года