Дело № 2а-2195/2025

39RS0004-01-2025-001962-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указывая, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, которые исчислены налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанные налоги оплачены не были, вследствие чего образовалась недоимка по транспортному налогу за 2023 г. – № руб., по земельному налогу за 2023 г. – № руб., по налогу на имущество за 2023 г. – № руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 г. в размере – № руб., земельный налог за 2023 г. - в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. - в размере 1 № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налоговым органом сформировано и выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истребованы транспортный налог – № руб. (за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб.), налог на профессиональный доход – № руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, январь, февраль, март, май, июнь, декабрь 2022 года), налог на имущество физических лиц – № руб. (№.), земельный налог – № руб. (№.), СВ на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы – № руб., СВ на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы – № руб., штраф – № руб. установлен срок для оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 16).

Согласно скриншоту ЛК налогоплательщика, указанное требование было вручено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье 2-го судебного участка Московского судебного района с ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога за 2021 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., НПД за 2022-2023 годы в размере № руб., транспортный налог за 2021 год в размере № руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 № руб., по которому возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95).

Указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НПД за 2023 год в размере № руб., земельный налог за 2022 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 № руб. Вынесен судебный приказ №а-2527/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НПД за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль 2024 года в размере № руб. Вынесен судебный приказ №а-2526/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99).

Указанные судебные приказы не отменены, незаконными не признаны.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в размере 15 303, 00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП в связи с пропуском шестимесячного срока (л.д. 9).

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-20) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2023 год: транспортный налог за транспортные средства: ВАЗ 321070, № – № руб., МТЗ-80Л ГРН № – № руб., Шкода OKTAVIA ГРН № – № руб.; земельный налог на земельные участки с кадастровым номером № – № руб., с кадастровым номером № – № руб.; налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером № – № руб.

Согласно сведений МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, сведений ЕГРН, сведений Департамента агропромышленного комлпекса <адрес> (базы данных госгортехнадзора) - за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - ВАЗ 1070 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ, Шкода Октавиа госномер № - с ДД.ММ.ГГГГ; трактор МТЗ-80Л гос№КМ45 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; зарегистрировано право собственности на земельный участок с КН № - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с КН № - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание с КН № - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 85, 89-92, 240-241).

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2023 (л.д. 11-14, л.д. 85, л.д. 89-94).

Доказательств уплаты имущественных налогов за 2023 г. не представлено, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г. подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2023 – в размере № руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц за 2023 – в размере № коп., налог на имущество с физических лиц за 2023 – в размере № коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН <***>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3