Решение по делу № 2А-693/2025 от 30.09.2025 | Павловский районный суд (Краснодарский край)

Дело №а-693/2025

УИД 23RS0039-01-2025-001087-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Павловская 30 сентября 2025года

Павловский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Мыночка А.И. при секретаре Мусалаеве А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в связи с не исполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов, пени, указав, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числились(ся) транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак №:, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу, расчет налога согласно уведомления(й). Имеется расчет :

1)налоговый период 2023 год, объект налообложения «LADA LADA PRiora « госрегзнак №,налоговая база 200.10,доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 75, количество месяцев на которые производится расчет 1/12, исчисленная сумма налога 1251.

2)налоговый период 2023 год, объект налообложения «Тойота Марк « госрегзнак №,налоговая база 97.90,доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев на которые производится расчет 10/12, исчисленная сумма налога 979.

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-К3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим залоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (Письмо МФ РФ от 28.11.2017 № 03-05-04-04/78645).

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) действующим законодательством не установлено (Письмо МФ РФ и ФНС РФ от 30.03.2018 № БС-4-21/6042@).

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Кроме этого, ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год. Сумма транспортного налога за 2022 г. взыскана на основании решения Павловского районного суда Краснодарского края от 15.07.2024 г. №2а-567/2024.

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом: РСА № в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО1 в сентябре 2021 г. доход в сумме 440650 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «4800» (Иные доходы). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

В Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ коды предусмотрены для большинства доходов. В тоже время, для некоторых доходов специального кода нет. В подобных случаях нужно выбирать код 4800 - иные доходы (Письмо ФНС России от 06.07.2016 № БС-4-11/12127). По данным Справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога источником выплаты РСА № составляет 57285руб. (440650x13%).

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии п.6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено ФИО2 уплатить НДФЛ за 2021 г. в сумме 57285 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом: РСА № в налоговую инспекцию представлена справка от 15.02.2023 г. № 2784 о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО2 в феврале 2022 г. доход в сумме (50000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «4800» (Иные доходы). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

В Приложении N 1 к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ коды предусмотрены для большинства доходов. В тоже время, для некоторых доходов специального кода нет. В подобных случаях нужно выбирать код 4800 - иные доходы (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/12127). По данным Справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога источником выплаты РСА № составляет 19500руб. (150000x13%).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст. 208 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Таким образом, доход, выплаченный РСА № 440650 руб. и 150000 руб., не освобождается от налогообложения согласно положениям ст. 217 НК РФ.

Следует отметить, что налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми агентами.

Сумма НДФЛ взыскана на основании решения Павловского районного суда Краснодарского края от 15.07.2024 г. №2а-567/2024, от 16.12.2024 г. №2а-1020/2024.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по уплате пени, начисленная за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортного налога.

На дату подписания настоящего административного иска Отрицательное сальдо ЕНС Ответчика: -75361,80 руб., в том числе: налог -47770,29 руб.: пеня: -27591,51 рублей.

Однако в установленные сроки налоги Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от 23.07.2023 года № 72073. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности.

Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ 23.06.2025 г. был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых] взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20476 руб. 93 коп., в т.ч. налог - 2230 руб. 00 коп., пени - 18246 руб. 93 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта ) 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18246 руб. 93 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2230 руб. 0 коп.. До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, недоимки по: - по налогам - 2230 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18246 рублей 93 коп., а всего на общую сумму 20476 рублей. 93 коп..

Затем 12.09.2025 года от административного истца поступило уточнение административного иска, просит взыскать недоимки по: - по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18246 рублей 93 коп.. Уменьшение исковых требований произведено всвязи с уплатой НПД ( платеж от 06.08.2025 года –19600 рублей ).

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом. представил письменное ходатайство, согласно которого административный иск поддерживает в уточненном виде и просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом по указанному адресу, возражений о рассмотрении в его отсутствие не представил в установленном порядке

Суд, с учетом ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, с учетом уточнения административного иска подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ходе судебного разбирательства обьективно установлено :

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной ?обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО2 числились(ся) транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: LADA 217030 LADA PRIORA, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ТОЙОТА МАРК, VIN:, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

1)налоговый период 2023 год, объект налообложения «LADA LADA PRiora « госрегзнак В275 ОМ193,налоговая база 200.10,доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 75, количество месяцев на которые производится расчет 1/12, исчисленная сумма налога 1251.

Налог на доходы физических лиц.

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии п.6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № 56132652, в котором предложено ФИО1 уплатить НДФЛ за 2021 г. в сумме 57285 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом: РСА № в налоговую инспекцию представлена справка от 15.02.2023 г. № 2784 о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражен полученный ФИО1 в феврале 2022 г. доход в сумме (50000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «4800» (Иные доходы). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии п.6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от 10.08.2023 г. № 96072727, в котором предложено ФИО1 уплатить НДФЛ за 2022 г. в сумме 19500 рублей.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, доход, выплаченный РСА № в сумме 440650 руб. и 150000 руб., не освобождается от налогообложения согласно положениям ст. 217 НК РФ.

По состоянию на 07.07.2025 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20476 руб. 93 коп., в т.ч. налог - 2230 руб. 00 коп., пени - 18246 руб. 93 коп.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный истец обоснованно просит суд взыскать с ФИО2 №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, недоимки по: - по налогам - 2230 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18246 рублей 93 коп., а всего на общую сумму 20476 рублей. 93 коп.. При этом обоснованно уточнено ДД.ММ.ГГГГ административным истцом, что окончательно ко взысканию остаётся недоимки по: - по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18246 рублей 93 коп., так как уменьшение исковых требований произведено всвязи с уплатой НПД ( платеж от ДД.ММ.ГГГГ –19600 рублей ), то есть окончательно следует взыскать с административного ответчика 18246 рублей.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство: состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; плата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полночи объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по уплате пени, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых межей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании вышеизложенного, законодательно установлена форма требования, согласно которой требование содержит информацию о сумме задолженности с указанием налогов.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный opган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществлялись с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом, осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства. Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 11, п. 1 ст. 11.3, пн. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что недоимки по налогу с физических лиц административным ответчиком ФИО2 не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для рассмотрения дела в упрощенном порядке не имеется так, как административный ответчик не согласен с административным иском и не согласен рассматривать в упрощенном порядке. При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО2 указанной суммы задолженности ( с учетом уточнения административного иска ), административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет).

При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика ФИО2 заявленные в ходе возражений при отмене судебного приказа о том, что платил по квитанциям и не знает как образовалась задолженность, - эти доводы не могут быть приняты судом как достоверные, так как противоречат материалам дела и фактическим обстоятельствам дела. При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять уточненным расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период поданному административному иску : подтверждений документально об уплате вышеуказанных полностью обязательных платежей в указанной сумме именно за указанный период ФИО2 в установленном законом порядке не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что недоимки по налогам и сбором административным ответчиком ФИО2 не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 рублей. Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь статьями 46, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18246 рублей 93 коп..

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий :