Дело №2а-395/2025 (2а-4212/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-005864-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности и о взыскании задолженности, а именно:

пени в размере 271.10 руб. по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 23.08.2020;

транспортный налог за 2020 год в размере 6040 руб., пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

земельный налог за 2020 год в размере 3.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0.01 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- транспортный налог за 2019 год в размере 347,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, на общую сумму 6690,77 руб.

Требования мотивированы тем, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены:

налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату налогов, на сумму 6043.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021;

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату налогов, на сумму 6040.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2020.

Так как в установленный срок уплата налогов произведена лишь частично, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности:

требование об уплате налога, пени № от 24.08.2020 о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 2186.87 руб., пени по земельному налогу 24.79 руб., со сроком исполнения - 30.09.2020 (направлен через личный кабинет НП) по следующим налогам и периодам:

пени по транспортному налогу в размере 271.10 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 23.08.2020 на сумму недоимки 6040.00 руб. по транспортному налогу за 2018 год

требование об уплате налога, пени № от 16.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., земельный налог за 2020 год в размере 3.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0.01 руб., со сроком исполнения - 18.01.2022 (направлен через личный кабинет НП) по следующим налогам и периодам:

пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму недоимки 6040.00 руб. по транспортному налогу за 2020 год.

пени по земельному налогу в размере 0.01 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму недоимки 3.00 руб. по земельному налогу за 2020 год.

требование об уплате налога, пени № от 11.12.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., со сроком исполнения - 19.01.2021 (направлен через личный кабинет НП) по следующим налогам и периодам:

пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 на сумму недоимки 6040,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа, но 13.11.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления. В установленный срок налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнены. Утверждает, что несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Представитель административного истца ИФНС №10 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен почтой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации, конверт с повесткой возращен в суд по истечении срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из части 1 статьи 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из положений статьи 390 НК РФ следует, что - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно положениям статьи 391 НК РФ - налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, ФИО1 начислен налог на следующие объекты налогообложения:

- а/м Тойота Хайс 2008 года выпуска, г/н № VIN №, дата регистрации права собственности 25.02.2014,

- а/м Мицубиси L200, 2017 года выпуска, г/н № VIN № дата регистрации права собственности 08.12.2022,

- земельный участок № с кадастровым №, расположенный (адрес).

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 6040.00 руб., со сроком уплаты 02.12.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 6040.00 руб., земельного налога за 2020 год на сумму 3 руб., со сроком уплаты 01.12.2020;

налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6040.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № от 24.12.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу, пени по транспортному налогу в размере 27.08 руб.,

- № от 24.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9550 руб. (в том числе за 2018 налоговый период), пени по транспортному налогу в размере 2186,87 руб., со сроком исполнения – 30.09.2020;

- № от 11.12.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., со сроком исполнения - 19.01.2021 (направлен через личный кабинет НП) ;

- № от 16.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0.01 руб., со сроком исполнения - 18.01.2022 (направлен через личный кабинет НП).

Суд отмечает, что транспортный налог за 2018 год был охвачен мерами взыскания, а именно взыскан судебным приказом от 03.08.2020 по делу №2а-193-2001/2020, погашен, при этом административный истец заявляет требование о взыскании пени в размере 271,10 руб. за период с 03.12.2019 по 23.08.2020, когда судебным приказом пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 уже взыскана, при этом указанная сумма пени в размере 271,10 руб. входила в требование № 60197 от 24.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9550 руб. (в том числе за 2018 налоговый период), пени по транспортному налогу в размере 2186,87 руб., со сроком исполнения – до 30.09.2020.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец с требованием о взыскании налоговой задолженности, включенной в требование об уплате налога и пени № от 24.08.2020, № от 11.12.2020, № от 16.12.2021, обратился 09.11.2023, направив заявление в электронном виде.

13.11.2023 мировой судья отказал в вынесении судебного приказа, усмотрев пропуск срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ в действия взыскателя.

06.12.2024 административное исковое заявление направлено в Нефтеюганский районный суд почтой.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 16.12.2021) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд учитывает, что по требованию № от 24.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9550 руб. (в том числе за 2018 налоговый период), пени по транспортному налогу в размере 2186,87 руб., со сроком исполнения – 30.09.2020, а именно в размере превышающей 3000 руб. (ред. ст. 48 НК РФ от 20.07.2020) налогоплательщик обязан уплатить в срок до 30.09.2020 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 30.03.2021.

Кроме того суд учитывает, что по требованию от № от 11.12.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., при общей задолженности 45750,98 руб. со сроком исполнения - 19.01.2021, налоговую недоимку в размере превышающей 10000 рублей (ред. ст. 48 НК РФ от 23.11.2020 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) налогоплательщик обязан

был уплатить в срок до 19.01.2021 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 19.07.2021.

Кроме того суд учитывает, что по требованию № от 16.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0.01 руб., со сроком исполнения - 18.01.2022, налоговую недоимку в размере превышающей 10000 рублей (ред. ст. 48 НК РФ от 23.11.2020) налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 18.01.2022 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 18.07.2022.

К мировому судье Инспекция обратилась 09.11.2023. Мировой судья 13.11.2023 отказал в принятии заявления. Определение об отказе в принятии заявления налоговая инспекция получила 21.11.2023. Административный истец с административным иском обратился лишь 06.12.2025, когда шестимесячный срок по последнему требованию об уплате налога истек 18.07.2022, по предыдущим требованиям в более ранние сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Пропущенный административным истцом процессуальный восстановлению не подлежит, ходатайство о его восстановлению не мотивировано.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 06.12.2025, спустя более чем 2 года, после истечения срока для добровольной уплаты недоимки, утратил право на ее принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной налоговой задолженности. При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности:

пени в размере 271.10 руб. по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 23.08.2020;

транспортный налог за 2020 год в размере 6040.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 21.14 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

земельный налог за 2020 год в размере 3.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0.01 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021

- транспортный налог за 2019 год в размере 347,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 7.70 руб., за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, на общую сумму 6690,77 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова