Решение по делу № 2А-3079/2023 от 02.10.2023

№ 2а-3079/2023

УИД 18RS0013-01-2023-002561-22

Решение

Именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 02 октября 2023 года.

14 сентября 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ЮАО о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 10281,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 110,69 руб., земельного налога за 2019 год в размере 396,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,26 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль DAEWOO NEXIA, государственный регистрационный номер №;

- автомобиль ГАЗ 3302, государственный регистрационный номер №;

- автомобиль ГАЗ 2752, государственный регистрационный номер №;

- автомобиль Лада GAB110 LADA XRAY, государственный регистрационный номер №;

- автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес> кадастровый №

- земельный участок, расположенный по адресу: УР <адрес>, кадастровый №

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2019 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29;

- Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по УР произведен расчет транспортного налога за 2019 год,

на автомобиль DAEWOO NEXIA, государственный регистрационный номер № – 74.80 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1047,00 руб. (ОКТМО 94616455);

на автомобиль ГАЗ 3302, государственный регистрационный номер № – 98.20 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2455,00 руб. (ОКТМО 94616455);

на автомобиль ГАЗ 2752, государственный регистрационный номер № – 98.20 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2455,00 руб. (ОКТМО 94616455);

на автомобиль Лада GAB110 LADA XRAY, государственный регистрационный номер № – 106.10 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3077,00 руб. (ОКТМО 94616455);

на автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный номер № – 89.10 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1247,00 руб. (ОКТМО 94616455).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30173385 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № 6399 от 16.02.2021 со сроком исполнения до 13.04.2021 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией по адресу регистрации.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный законом срок были начислены пени в размере 110,69 руб., которые также включены в требования № 6399 от 16.02.2021.

Данное требование в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО "Первомайское" Завьяловского района от 24.11.2016 N 24 (ред. от 28.12.2018) "Об утверждении Положения о земельном налоге в муниципальном образовании "Первомайское", действующим в период начисления налога, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%,

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства – 0,3%,

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0,3%;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%.

Решением Совета депутатов МО "Совхозное" Завьяловского района от 02.11.2006 N 28 (ред. от 01.08.2019) "Об утверждении "Положения о земельном налоге муниципального образования "Совхозное", действующим в период начисления налога, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%;

- в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства - 0,3%;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляемых для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2019 год:

налоговая база 70 026 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1/5 (доля в праве) 12/12 (количество месяцев владения) = 42,00 руб.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 427008, <адрес>, кадастровый номер № за 2019 год:

налоговая база 118 039 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1/1 (доля в праве) 12/12 (количество месяцев владения) = 354,00 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 30173385 от 03.08.2020, со сроком исполнения до 02.12.2020 заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный законом срок были начислены пени в размере 4,26 руб., которые также включены в требования № 6399 от 16.02.2021.

Требование направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией.

Данное требование в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма требования превысила 10 000 руб. 13 апреля 2021 года со дня истечения срока исполнения требования № 6399 от 16 февраля 2021 года, 20 мая 2021 года, в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 января 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало 28 июля 2023 года. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом не соблюден.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца (часть 4).

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Административный истец в письменном ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд пояснил, что ранее Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по УР обращалась с аналогичным исковым заявлением 31 мая 2023 года, однако в связи с реорганизацией инспекции административный иск не был принят к производству суда и возращен заявителю. Определение о возврате административного искового заявления поступило административному истцу только 27 июля 2023 года, то есть за пределами срока для обращения в суд.

Изучив материалы дела №, судом установлено, что копия определения от 02 июня 2023 года о возврате административного искового заявления получена административным истцом 27 июля 2023 года, в связи с чем возможность повторно обратиться в суд в установленные законом сроки утрачена.

Обращение в суд с административным иском последовало 28 июля 2023 года.

Изучив доводы административного истца о причинах пропуска срока, суд признает их уважительными, полагает, что пропущенный срок на обращение в суд подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 432,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управление Федеральной налоговой службы России по УР к ФИО1 ЮАО о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Амрахова ЮАО (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 10281,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 110,69 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 396,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, в сумме 4,26 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с Амрахова ЮАО в доход бюджета государственную пошлину в размере 432,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева