№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Золотухино

Курской области 11 марта 2025 года

Золотухинский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Умеренковой И.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фатеевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее – УФНС по Курской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в связи с зарегистрированным правом собственности на транспортные средства, земельные участки.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога и земельного налога за 2022 год, который отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГг. за №, направленном в адрес налогоплательщика.

Ввиду непоступления в бюджет указанных налогов на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, по заявлению налогового органа 30 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от 26 июня 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по оплате задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 33 282,73 рублей за 2022 год, задолженность по земельному налогу в сумме 2 139 рублей за 2022 год, пени в размере 1926, 94 рублей за период с 02.12.2023 по 13.03.2024, а всего в сумме 37 348,67 рублей.

Административный истец УФНС России по Курской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст.96 КАС РФ, своего представителя в суд не направил, заявил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке статьи 96 КАС РФ, не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В предыдущем судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, указав, что определением Арбитражного суда Курской области от 05.06.2020 по делу № А35-63/2019 он признан несостоятельным (банкротом), поэтому, заявленные административные исковые требования подлежат разрешению в рамках указанного дела.

При таких обстоятельствах, с учетом сведений о надлежащем извещении сторон по делу, в силу положений ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание сторон.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Согласно статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей названного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- с ДД.ММ.ГГГГг. автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГг. – легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГг. – легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, то есть является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету в налоговом уведомлении транспортный налог за 2022 год составил 36400 рулей (ДД.ММ.ГГГГ зачет переплаты из ЕНП в КНО в сумме 3117,27 рублей, к оплате 33 282,73 рублей) – срок уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Кроме того, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>4, <адрес> площадью 1120 кв.м,

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> сельсовет площадью 1054575 кв.м,

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> площадью 3000 кв.м,

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> площадью 5000 кв.м,

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> площадью 1800 кв.м.

Согласно расчету в налоговом уведомлении земельный налог за 2022 год составил в общей сумме 2139 рублей.

Налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный законом срок налоги уплачены не были.

Таким образом, с 1 декабря 2023 г. налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в размере 35348,67 рублей.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование №26618 по состоянию на 8 декабря 2023г. об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям со сроком исполнения до 04 марта 2024 г..

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со статьей 275 НК РФ начислены пени в размере 1926,94 рублей за период с 02.12.2023 по 13.03.2024.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 30 мая 2024г. мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ № 2а-1090/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 37348,67 рублей, который определением мирового судьи судебного участка Золотухинского судебного района Курской области от 25 июня 2024 г. отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере –37348,67 рублей, из которых задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 33 282,73 рублей 73 копейки, по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 139 рублей и пени в размере 1926, 94 рублей за период с 02.12.2023 по 13.03.2024, которые им в установленный срок не уплачены.

Доводы административного ответчика о том, что административные исковые требования истца должны быть рассмотрены в рамках дела о банкротстве, не основаны на требованиях закона.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Курской области от 28.01.2019 заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) удовлетворено (дело № А35-63/2019), определением от 05.06.2020 в отношении него открыто конкурсное производство.

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим (п. ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности ( банкротстве») – далее –Закон №127-ФЗ).

Согласно абз.7 п.1 ст.126 Закона № 127-ФЗ все требования кредитором по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Пунктом 1 ст.5 Федерального закона № 127-ФЗ установлено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Федеральным законом. К обязательным платежам так же относятся налоги, сборы, пени и штрафы, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Курской области от 17.01.2020 по делу № А35-63/2019 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Определением Арбитражного суда Курской области от 05.06.2020 по делу № А35-63/2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Таким образом, учитывая, что заявление о признании должника ФИО1 банкротом принято к производству 28.01.2019, а земельный налог физических лиц и транспортный налог физических лиц, взыскиваемые по настоящему делу, относятся к налоговому периоду 2022 года, указанная задолженность является текущей, а не реестровой, и подлежит взысканию в порядке установленном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Золотухинский районный суд с административным иском УФНС по Курской области обратилось 05.11.2024 года.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктами 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, истечение срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

При этом, налоговым органом в установленном порядке предпринимались меры по взысканию спорной недоимки, после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано без нарушения установленного процессуального срока, то есть в его пределах.

При установленных фактических обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, что сумма налогов исчислена правильно, налоги своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ, статей 333.17,333.20 Налогового кодекса РФ, 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Золотухинского района Курской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в сумме 37348 (тридцать семь тысяч триста сорок восемь) рублей 67 копеек, из них:

- транспортный налог физических лиц в размере 33 282 ( тридцать три тысячи двести восемьдесят два) рублей 73 копейки за 2022 год;

- земельный налог физических лиц в размере 2 139 (две тысячи сто тридцать девять) рублей за 2022 год;

- пени в размере 1926 (одна тысяча девятьсот двадцать шесть) рублей 94 копейки за период с 02.12.2023 по 13.03.2024.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <данные изъяты>) в доход бюджета Золотухинского района Курской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025г.

Судья И.Г. Умеренкова