Решение по делу № 2А-1001/2025 от 21.08.2025 - о взыскании задолженности по пени с <дата> по <дата>, по остатку транспортного налога с физических лиц за <дата> год.

Дело № 2а-1001/2025

УИД 15RS0001-01-2025-001530-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года г. Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.А., при секретаре Саутиевой Б.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по остатку транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 15897 рублей 72 копейки, по остатку транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9255 рублей 60 копеек, на общую сумму 25153 рубля 32 копейки. В обоснование иска представитель административного истца сослался на то, что в соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, в том числе транспортного налога, сальдо единого налогового счета которого имеет отрицательный баланс, то есть им как налогоплательщиком самостоятельно в полной мере не исполнена обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. Так как физические лица уплачивают, в том числе, транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом, в адрес плательщика направлялось уведомление, а в дальнейшем требование об уплате задолженности. Задолженность не погашена. По заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания.

Представитель административного истца - УФНС России по РСО-Алания, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований и контррасчетов суду не представил, его явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

По данным сведений об имуществе налогоплательщика за ФИО1 (ИНН №) зарегистрировано транспортное средство №

В адрес административного ответчика за № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование с расчетом транспортного налога в сумме 9336,00 рублей.

В адрес плательщика направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказным письмом по списку №.

Административным ответчиком налог уплачен не был.

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено и получено аппаратом мировых судей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению плательщика.

В суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), аналогичная позиция выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

Частью 1 ст. 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п.1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных ст. 346.14 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Российской Федерации с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 г., в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из содержания п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1).

Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке. Предусмотренные федеральным законодателем два механизма взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в Реестре (исходя из положений п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, пп. 2.2.1, 2.2.2, 2.6, 2.7 п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ (далее - Порядок)).

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, соблюдены процессуальные сроки, что подтверждается хронологией процедуры взыскания, а также представленными доказательствами (ст.48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, суд полагает, что срок обращения не пропущен, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт серии № №) о взыскании недоимки по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15897 (пятнадцать тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 72 копейки, по остатку транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9255 (девять тысяч двести пятьдесят пять) рублей 60 копеек, на общую сумму 25153 (двадцать пять тысяч сто пятьдесят три) рубля 32 копейки, с перечислением по следующим реквизитам:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: №;

Номер счета банка получателя средств: №;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: №;

КПП получателя: №;

Единый казначейский счет: №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателяОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. ТулаБИК №,Сч. №, получательУправление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. №, №, КПП №, №,№, наименование платежа - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд РСО-Алания в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Бондаренко