РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 мая 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001620-59 (производство № 2а-2249/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ему за спорный период 2018 год принадлежали следующие транспортные средства: ..... В нарушение требованийст. ст.52, 75, 351, 361 НК РФ, Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговое уведомление и требование об уплате налога и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2263 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 8 рублей 26 копеек.
Административный истецМежрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, с учетом ответа ГУ МВД России по <адрес обезличен> Управление по вопросам миграции отдела адресно-справочной работы от <Дата обезличена>) по адресу: <адрес обезличен>, однако, за получением почтовой корреспонденции не явился, что является его надлежащим извещением.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствиис частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>а-3212/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,50 рублей.
В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы следующие транспортные средства: .... 2012 года выпуска, 140 л.с., с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; .... 2010 года выпуска, 156 л.с., с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Данные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств, представленных по запросу суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по <адрес обезличен> и сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.
В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2018 год.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год составляет:
- 677 рублей в отношении транспортного средства .... 2012 года выпуска, 140 л.с., исходя из следующего расчета: 140 л.с. ? 14,50 рублей налоговая ставка ? 4 месяца;
- 1 586 рублей в отношении транспортного средства .... 2010 года выпуска, 156 л.с., исходя из следующего расчета: 156 л.с. ? 30,50 рублей налоговая ставка ? 4 месяца.
Итого, общая сумма транспортного налога за 2018 год составляет 2263 рубля.
Суд, проверив расчет транспортного налога за 2018 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ (предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 29.09.2019) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 29.09.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2018 год налоговый орган в соответствии со ст. 70 НК РФ, направил в его адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 год, начисленных пени в срок до <Дата обезличена>.Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку ФИО1 транспортный налог за 2018 год своевременно уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены:
- пени в размере 8 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Суд, проверив расчет пеней, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в установленные сроки исполнена не была. Неуплата административным ответчиком спорных налоговых недоимок в сроки, установленные в требованиях об их уплате, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.
В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 29.09.2019) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.09.2019), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.09.2019), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 год, начисленных пени в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказао взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2018 год и начисленных пени, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3212/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2018 год и начисленных пени.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3212/2022 был отменен, после чего, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.
Проверяя совокупный срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по осуществлению налоговым органом налогового контроля относительно уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени, судом установлено, что такой совокупный срок налоговым органом пропущен.
Как указано ранее, в требовании <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговым органом установлен срок для уплаты транспортного налога за 2018 год, начисленных пени – до <Дата обезличена>. Соответственно, в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>) к мировому судье о взыскании имеющейся недоимки налоговый орган с учетом того, что общая сумма по требованию составляла более 3000 рублей, должен был обратиться в срок не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в срок не позднее <Дата обезличена>. Однако, к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени в приказном порядке налоговый орган обратился, как установлено в судебном заседании, лишь <Дата обезличена>, то есть по истечении более 2-х со дня истечения шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2019).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся налоговой недоимки. То обстоятельство, что налоговый орган своевременно обратился в суд после отмены судебного приказа, по мнению суда не может являться основанием для исчисления указанного срока заново, поскольку инициирование процедуры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени с обращением в суд хоть и в установленные сроки, однако, с нарушением срока обращения к мировому судьей в приказном порядке, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.
Ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом суду не заявлено.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и N 20-0 от 30 января 2020 г.).
Суд учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения к мировому судье о взыскании с налогоплательщика имеющейся недоимки в приказном порядке, приходит к выводу, что установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени, административным истцом не соблюдена, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
При этом на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за не выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.
Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2263 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 8 рублей 26 копеек, удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 24 мая 2023 года.