Дело № 2а-2351/2025
УИД: 50RS0040-01-2024-003334-47
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Реутов Московской области 23 декабря 2025 года
Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1., указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погашена. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10 900 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 766,74 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 803,61 руб.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8794,67 руб.,-
что составляет в общей сумме 28265,02 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом посредством вручения почтового извещения, заявлений, ходатайств, возражений на административный иск не представил, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил.
В силу ч.1 ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст.357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 НК РФ. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами.
Судом установлено, что административный ответчик в налоговый период 2022 года являлся собственником:
<данные изъяты>
В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 430 НК РФ - указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.
Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год (в размере 10900 руб.), - посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого им 11.12.2015 (л.д.7,8).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
Как указывает административный истец, ФИО1. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям ЕГРИП (л.д.13-17).
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из расчета административного истца следует, что за неполный 2021 год суммы страховых взносов в фиксированном размере составили на обязательное медицинское страхование - 1 766,74 руб., на обязательное пенсионное страхование - 6 803,61 руб. (расчет – л.д.3-об.- 4).
В нарушение п.1 ст.45, п.5 ст.432 НК РФ административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).
Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что ответчику было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.8об. - 9).
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.
Ввиду того, что обязанность по уплате налогов и пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по которому был вынесен судебный приказ № от 24.04.2024, впоследствии отмененный на основании определения мирового судьи от 16.05.2024 (л.д.18).
Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику налогового уведомления № от 09.08.2023 по транспортному налогу за 2022 год, а также требования от 23.07.2023 № о взыскании недоимки и пени по налогам с учетом ранее направленных налоговых уведомлений, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанной налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10 900 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 766,74 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 803,61 руб. – подлежат удовлетворению.
Налоговый орган своевременно, с учетом вышеуказанных положений закона, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», направил требование об уплате задолженности и обратился в суд (в судебный участок) в апреле 2024 года.
Из материалов дела также следует, что определением мирового судьи от 16.05.2024 судебный приказ от 24.04.2024 отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.11.2024 (л.д.3), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.
При указанных обстоятельствах суд полагает не пропущенным срок обращения в суд с настоящим требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.
Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика ФИО1. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 8794,67 руб.
Инспекцией представлен расчет сумм пени в отношении налогоплательщика ФИО1., произведенный с учетом сумм наличия налоговой задолженности, дат и сумм поступления платежей в счет уплаты налогов.
Согласно представленному истцом расчету пени (л.д.9об.-12, 73-75) на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 16.02.2024, – задолженность по пени, заявленная к взысканию в настоящем иске, составляет всего 8 794,67 руб.
Как следует из письменных пояснений МИФНС России № 20 по Московской области к расчету пени от 01.12.2025 (л.д.73-75), за период с до 01.01.2023 (до перехода в ЕНС) сумма пени составила 4118,96 руб., за период с 01.01.2023 по 16.02.2024 - сумма пени составляет 4675,71 руб., при расчете учтены сроки погашения налогов, а также при расчете пени по взысканной ранее задолженности учтены предпринятые меры принудительного взыскания недоимки, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318,00 руб. (остаток 15 108,87 руб.) по сроку уплаты 31.12.2020, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (остаток 7 290,58 руб.) по сроку уплаты 31.12.2020: инспекцией был получен судебный приказ № 2а-658/2021 от 17.05.2021; недоимка погашена высвободившейся переплатой по ЕНВД за 2016 год - 25.04.2025;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 803,61 по сроку уплаты 31.12.2021: недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 766,74 руб. по сроку уплаты 31.12.2021: недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;
- по налогу на профессиональный доход:
за июнь 2022 года в размере 960,00 руб. (остаток непогашенной задолженности 917,28 руб.) по сроку уплаты 25.07.2022 - недоимка погашена 13.03.2023;
за июль 2022 года в размере 480,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2022 - недоимка погашена 13.03.2023;
- за март 2023 года в размере 56 400,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 - недоимка погашена 07.05.2023.
Основания для исключения недоимки из сальдо ЕНС налогоплательщика, предусмотренные ст.59 НК РФ, отсутствуют, срок для обращения в суд с требованием о взыскании заявленной суммы пени не пропущен, учитывая также, что пени начислены налоговым органом по дату фактической уплаты задолженности по налогам, в погашение которой поступившие денежные средства были распределены в соответствии с требованиями ст.45 ч.8 НК РФ. При этом с иском о признании задолженности безнадежной к взысканию ФИО1. в установленном порядке не обращался.
Доводы административного ответчика, ранее изложенные в апелляционной жалобе на решение суда от 27.12.2024 по настоящему делу о том, что часть задолженности подлежала погашению в связи с признанием его банкротом, является несостоятельным, учитывая следующее.
Как следует из сведений, размещенных на официальном сайте Арбитражных судов, по делу № решением Арбитражного суда Московской области от 15.04.2021 ФИО1. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации его имущества; определением Арбитражного суда Московской области от 18.11.2021 завершена процедура реализации имущества ФИО1., он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в т.ч. не заявленных при введении реализации имущества.
В соответствии с абз. седьмым п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работающих по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст.75 Налогового кодекса РФ, ст.151 Федерального закона от 27.11.2010 №N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст.25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются платежами.
Обязательные платежи, каковыми в силу ст.2 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с ч.1 ст.5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника ФИО1. банкротом (08.10.2020), учитывая, что решение о признании его банкротом состоялось 15.04.2021.
Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личность кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством РФ.
Следовательно, административный истец был наделен правом на предъявление настоящих административных требований к ФИО1. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.
С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.
В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - ГИС ГМП).
Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 4 000 руб., в доход бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 10 900 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 766,74 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 803,61 руб.,
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8794,67 руб., -
а всего 28265,02 руб. (двадцать восемь тысяч двести шестьдесят пять руб. 02 коп.).
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 4000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.В. Афанасьева
Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 года.
Судья С.В. Афанасьева