Дело № 2а-4499/2025 29 июля 2025 года
УИД 29RS0023-01-2025-005057-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Поповой Д.В.,
при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.
В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 2 644 руб. 79 коп., по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за периоды с 11.01.2024 по 13.01.2025 в сумме 8 573 руб. 92 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 218 руб. 71 коп.
Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).
Административный ответчик ФИО1 извещён надлежащим образом, об отложении не ходатайствовал, о причинах неявки суд не уведомил (л. д. 66).
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-470/2025-6, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.
Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ, в адрес Управления, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
- .....
.....
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено статьями 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Административный ответчик в соответствии со статьёй 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 29.11.2017.
С учётом положений статьи 52 Кодекса Управлением в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление:
- от 24.07.2024 года № 150267833 на уплату имущественных налогов за 2023 год в общей сумме 18 996 руб., в том числе: 17 850 руб. - транспортный налог, 1 146 руб. - налог на имущество физических лиц. Налог в установленный срок – до 02.12.2024 не уплачен (л. д. 12).
В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.
Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.
В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены. Налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 438,83 руб. – 28.03.2025, 4 250 руб. – 10.04.2025, 1 494,76 руб. – 28.04.2025, 4 250,00 руб. – 28.04.2025, 4 771,62 руб. – 06.06.2025.
В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 594,86 руб.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 8 573,92 руб. (расчет пени прилагается).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 41877 от 07.07.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.08.2023 уплатить задолженность в размере 23 893 руб. 88 коп. (л. д. 14-15).
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование направлено в адрес налогоплательщика 13.07.2023, что подтверждается списком Требований об уплате (скриншот области информационного ресурса АИС Налог 3).
На момент направления настоящего заявления в суд, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
По состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 26 423,92 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени за период с 11.01.2024 по 13.01.2025 в размере 8 573 руб. 92 коп.;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17 890 руб. (Уплачен ЕНП в размере 438,83 руб. - 28.03.2025, 4 250 руб. – 10.04.2025, 1 494,76 руб. - 28.04.2025, 4 250,00 руб. - 28.04.2025, 4 771,62 руб. - 06.06.2025).
Как следует из дополнительно представленных пояснений налогового органа, с 2023 года пени рассчитываются не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).
Пени в сумме 8 573 руб. 92 коп., начислены с 11.01.2024 по 13.01.2025 на недоимку по следующим налогам:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 947 руб. за 2021 год;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 руб. за 2023 год, 17 850 руб. за 2022 год, 14 232 руб. 72 коп. за 2021 год.
Административным исковым заявлением заявлена к взысканию задолженность по пени в размере 8 573 руб. 92 коп., что подтверждается расшифровкой задолженности (л. д. 17-18).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Северодвинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа № 3962 от 27.112023 о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 19 937руб. за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 947 руб. за 2021 год, задолженности по пени в размере 4 123 руб. 82 коп.
18.12.2023 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-8278/2023-6 о взыскании с должника имеющейся задолженности.
19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А- 8278/2023-6 от 18.12.2023. в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением № 14229 от 23.05.2024 (исполнительный лист № ФС 048204673 от 23.07.2024 г. ОСП по г. Северодвинску, возбуждено исполнительное производство № 673959/24/29026-ИП от 09.12.2024. Окончено фактическим исполнением 29.04.2025).
Далее, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Северодвинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа № 281 от 10.01.2024 о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 042 руб. за 2022 год, и задолженности по пенив размере 833,82 руб.
31.01.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-565/2024-6 о взыскании с должника имеющейся задолженности.
12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 565/2024-6 от 31.01.2024, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением № 15541 от 24.07.2024 (исполнительный лист № ФС 048205585 от 01.10.2024. ОСП по г. Северодвинску возбуждено исполнительное производство №69770/25/29026-ИП от 03.02.2025. Окончено фактическим исполнением 07.05.2025).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Северодвинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа № 1323 от 13.01.2025 о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 руб. за 2023 год, задолженности по пени в размере 8 573,92 руб.
06.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-470/2025-6 о взыскании с должника имеющейся задолженности.
07.03.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А- 470/2025-6 от 06.02.2025, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением, которое рассматривается по настоящему делу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом принято решение № 12859 от 23.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 требования № 41877 от 07.07.2023 на сумму 23 893 руб. 88 коп.. об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по налогам, штрафам и пени, налоговый орган обратился с первым заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика по указанному требованию к мировому судье, которым выдан судебный приказ № 2а-565/2024-6 от 31.01.2024.
Управление 28.01.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок с учётом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
06.02.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-470/2025-6 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу общей сумме в размере 26 423 руб. 92 коп.
05.03.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-470/2025-6.
07.03.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 07.09.2025.
С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 04.07.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.
Таким образом, Управлением своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию № 41877 от 07.07.2023, принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2025 года)
Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску, судебный приказ № 2а-470/2025-6 в отношении ФИО1 в Отделение не поступал (л. д. 55).
Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.
С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 . в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 2 644 руб. 79 коп., по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за периоды с 11.01.2024 по 13.01.2025 в сумме 8 573 руб. 92 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 218 (Одиннадцать тысяч двести восемнадцать ) руб. 71 коп.
Взыскать с ФИО1 .... в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Попова
Решение принято в окончательной форме 07.08.2025