Решение по делу № 2А-1251/2022 от 09.09.2022 | Красноперекопский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-1251/2022 Изготовлено 9 сентября 2022 г.

УИД 76RS0023-01-2022-001313-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

судьи Любимовой Л.А.,

при секретаре Григорьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 15 августа 2022 г. адмистративное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2018 гг.

В исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, как плательщик налога на имущество физических лиц и земельного налога. В 2016-2018 гг. административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС. Согласно ст. 363 НК РФ уплата налогов должна производиться за 2016 г. – не позднее 01.12.2017 г,, за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2018 г. – не позднее 01.12.2019 года. В установленные законом сроки, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем ей были направлены требования об уплате налога; указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

18.10.2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 202, 00 руб., за 2017 г. – 222, 00 руб., за 2018 г. – 245, 00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.12.2020 гг. – 10, 10 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 441, 00 руб., за 2017 г. – 379, 00 руб., за 2018 г. – 378, 00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 гг. – 8, 54 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 гг. – 6, 22 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 гг. – 5, 70 руб., всего – 1 897, 56 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, извещенный о месте и времени судебного заседания должным образом, представителя в суд не направил, процессуальных ходатайств не заявил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени судебного заседания должным образом, в суд не явилась, мнение по иску не представила, процессуальных ходатайств не заявила.

Заинтересованное лицо УФНС России по Ярославской области, извещенное о месте и времени судебного заседания должным образом, представителя в суд не направило, мнение по иску не представило, процессуальных ходатайств не заявило.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющаяся налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Формула расчета налога на имущество физических лиц = кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого объекта налогообложения x доля в праве x налоговая ставка x количество месяцев владения в году/12.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В 2016-2018 гг. административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости и переходе прав на объект недвижимости по состоянию и создает для собственника обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 г., сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в соответствии с которым сумма налогов, подлежащих оплате до 01.12.2017 г., составила 728, 00 руб. (441, 00 руб. – налог на имущество физических лиц, 287,00 руб. – земельный налог).

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 г., сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в соответствии с которым сумма налогов, подлежащих оплате до 03.12.2018 г., составила 695, 00 руб. (379, 00 руб. – налог на имущество физических лиц, 316, 00 руб. – земельный налог).

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г., сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в соответствии с которым сумма налогов, подлежащих оплате до 02.12.2019 г., составила 726, 00 руб. (348, 00 руб. – налог на имущество физических лиц, 378, 00 руб. – земельный налог).

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 г., сформировано налоговое уведомление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в соответствии с которым сумма налога, подлежащего оплате до 02.12.2019 г., составила 669, 00 руб.

В установленные сроки указанные налоги уплачены не были, в связи с чем у административного ответчика образовалась налоговая задолженность (недоимка) в указанном выше размере.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу абз. 1 ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 г. со сроком уплаты до 06.04.2018 года, которое было направлено ответчику почтой 22.02.2018 г.

Требование № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты до 26.03.2019 года, которое было направлено ответчику почтой 19.02.2019 г.

Требование № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г. со сроком уплаты до 06.04.2020 года, которое было направлено ответчику почтой 21.02.2020 г.

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021 г.) если течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма налогов, подлежащих взысканию с ФИО1 за 2016-2018 годы не превысила 3 000,00 руб., заявление о взыскании налогов могло быть подано в суд не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., то есть до 06.10.2021 г.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 19.08.2021 г., то есть с соблюдением установленного законом срока.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 07.04.2022 г., что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных законом сроков обращения в суд.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из сказанного следует, что предъявление административным ответчиком требований о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016-2018 гг. является обоснованным.

Расчет налогов административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты их суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 202, 00 руб., за 2017 г. – 222, 00 руб., за 2018 г. – 245, 00 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 441, 00 руб., за 2017 г. – 379, 00 руб., за 2018 г. – 378, 00 руб.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен и признан правильным. Ответчиком данный расчет не оспорен, мотивированных возражений по нему не представлено. С учетом изложенного размер пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 12.12.2020 гг. составляет 10, 10 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 гг. – 8, 54 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 гг. – 6, 22 руб., за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 гг. – 5, 70 руб.

Доказательства уплаты пеней в материалах дела отсутствуют, в связи с чем оснований для отказа в их взыскании суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил :

Взыскать с ФИО1 ( ) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 202, 00 руб., за 2017 г. – 222, 00 руб., за 2018 г. – 245, 00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.12.2020 гг. – 10, 10 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 441, 00 руб., за 2017 г. – 379, 00 руб., за 2018 г. – 378, 00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 гг. – 8, 54 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 гг. – 6, 22 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 гг. – 5, 70 руб., всего – 1 897, 56 руб.

Взыскать с ФИО1 ( ) в доход бюджета госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Л.А. Любимова