Решение по делу № 2А-953/2025 от 30.10.2025 | Усть-Абаканский районный суд (Республика Хакасия)

Дело (УИД) 19RS0011-01-2025-001273-22

Производство № 2а-953/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан Республики Хакасия 30 октября 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе судьи С.М. Борец рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество. Об обязанности по уплате имущественных налогов ответчик извещен налоговой инспекцией в форме налоговых уведомлений. Исчисленные суммы налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 70 НК РФ в отношении налогоплательщика сформировано и направлено требование. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо, в его адрес Управлением было направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 *** со сроком для добровольной уплаты до 31.08.2023, остаток задолженности по ранее (до 01.01.2023) принятым мерам взыскания составляет 6372,57 руб. 25.09.2023 налогоплательщиком произведён единый налоговый платёж в размере 16857,61 руб. На момент истечения срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа (до 28.02.2024) отрицательное сальдо единого налогового счета составило менее 10000 руб., в связи с чем налоговый орган не имел правовых оснований для обращения в суд на основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. 27.08.2025 сальдо единого налогового счета превысило 10000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до 01.07.2025 на основании абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 28.01.2025 на общую сумму 10088,35 руб. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия - мирового судьи судебного участка №1 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от 31.01.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, поскольку требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10088 руб. 35 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 696,00 руб. за 2021 год, 526,00 руб. за 2022 год,

- земельный налог в размере 671,00 руб. за 2021 год, 431,00 руб. за 2022 год,

- пени в общем размере 7764 руб. 35 коп., в том числе вошедшая на 01.01.2023 в размере 4464,55 руб. и за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 3453,42 руб.- задолженность охваченная мерами взыскания до 01.01.2023 в размере 153,63 руб..

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, извещены надлежащим образом. В определении о подготовке к рассмотрению административного дела судом было указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст. 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Об обязанности по уплате имущественных налогов ответчик извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений *** от 01.09.2022, *** от 29.07.2023.

Задолженность по налогам в установленные законом сроки налогоплательщиком не погашена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как указано в п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 ***, от 29.03.2023 *** предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счета налогоплательщика – физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности будут направлены после получения налоговым органом судебного акта (ст.48 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в размере 30300,31 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 *** со сроком для добровольной уплаты до 31.08.2023. Остаток задолженности по ранее (до 01.01.2023) принятым мерам взыскания составляет 6372,57 руб. 25.09.2023 налогоплательщиком произведён единый налоговый платёж в размере 16857,61 руб. На момент истечения срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа (до 28.02.2024) отрицательное сальдо единого налогового счета составило менее 10000 руб., в связи с чем налоговый орган не имел правовых оснований для обращения в суд на основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

27.08.2025 сальдо единого налогового счета превысило 10000 руб. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд до 01.07.2025.

Заявление УФНС России по Республике Хакасия поступило мировому судье 28.01.2025.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия - мирового судьи судебного участка №1 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от 31.01.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, поскольку требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным.

В суд с иском административный истец обратился 30.07.2025.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, а также срок для предъявления требований в порядке искового производства, налоговым органом соблюден.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу в данный период, в установленный в требованиях срок, административным ответчиком не представлено. Процедура взыскания спорной задолженности налоговым органом соблюдена.

Проверяя расчет взыскиваемых сумм, суд находит его правильным.

Как следует из письменных пояснений представителя истца недоимка по пени в размере 4462, 55 руб. начислена до 01.01.2023 на недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 в сумме 579.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, оплачена 12.01.2022, начислено пени в сумме 0.17 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2022,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 в сумме 637.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, выставлено требование *** от 12.07.2023, взыскивается в настоящем заявлении, начислено пени в сумме 4.78 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- налогу на имущество за 2020 в сумме 633.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, оплачена 12.01.2022, начислено пени в сумме 0.18 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2022,

- налогу на имущество за 2021 в сумме 696.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, выставлено требование *** от 12.07.2023, взыскивается в настоящем заявлении, начислено пени в сумме 5.22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14 144.00 руб. по сроку уплаты 24.01.2020, выставлено требование *** от 14.02.2020, судебный приказ № 2а-2- 1660/2020 от 12.08.2020, решение суда по административному исковому заявлению от 18.12.2020 по делу № 2А-954/2020, оплачено в полном объеме 21.03.2021, начислено пени в сумме 892.86 руб. за период с 25.01.2020 по 21.03.2021,

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 28 288.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, требование *** от 21.12.2020, судебный приказ № 2а-2-1562/2021 от 21.05.2021, оплачено в полном объеме 22.09.2023, окончено постановлением Усть- Абаканского ОСП фактическим исполнением в 2023 году, начислена пени в сумме 2 424.45 руб. за период с 02.12.2020 до 31.12.2022,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 501.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, выставлено требование *** от 15.12.2021, судебный приказ № 2а-2- 3027/2022 от 08.07.2022, Постановление ССП о возбуждении исполнительного производства от 04.11.2022, на сегодняшний день не оплачено в полном объеме, начислена пеня в сумме 1 136.55 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 280.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, оплачена 12.01.2022, начислено пени в сумме 0.08 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2022,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 34.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, выставлено требование *** от 12.07.2023, взыскивается в настоящем заявлении, начислено пени в сумме 0.26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Недоимка по пени в размере 3 453.42 руб., начисленная с 01.01.2023 по 02.09.2024, начислена на совокупную обязанность, в которую вошла следующая задолженность:

в размере 28 224.41 руб.:

- по налогу на имущество за 2021 в сумме 696.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, выставлено требование *** от 12.07.2023, взыскивается в настоящем заявлении,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 в сумме 637.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, выставлено требование *** от 12.07.2023, взыскивается в настоящем заявлении,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 501.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, выставлено требование *** от 15.12.2021, судебный приказ № 2а-2- 3027/2022 от 08.07.2022, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.11.2022, на сегодняшний день не оплачено в полном объеме, в совокупную обязанность вошла задолженность в сумме 16 482.88 руб. так как 12.12.2022 оплачено в размере 18.12 руб. (16 501.00 - 18.12),

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 28 288.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, требование *** от 21.12.2020, судебный приказ № 2а-2-1562/2021 от 21.05.2021, оплачено в полном объеме 22.09.2023, окончено постановлением Усть- Абаканского ОСП фактическим исполнением в 2023 году, в совокупную обязанность вошла задолженность в сумме 10 384.53 руб. так как в 2021 году оплачено в размере 11 795.26 руб. и в 2022 году оплачено в сумме 6 108.21 руб. (28 288 - 11 795.26 - 6 108.21).

Итого пенеобразующая недоимка составила 28 224.41 (696.00 + 34.00 + 637 + 16 482.88 + 10 384.53 - оплата в размере 10.00 руб., произведенная 29.12.2022),

• в размере 28 223.07 руб. = 28 224.41 - произведенная 15.02.2023 оплата в размере 1.34 руб.,

• в размере 27 677.38 руб. = 28 223.07 - произведенная 03.04.2023 оплата в размере 545.69 руб.,

• в размере 24 518.38 руб. = 27 677.38 - уменьшение по камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц в размере 3 159.00 руб.,

• в размере 7 660.77 руб. = 24 518.38 - произведенная 22.09.2023 оплата в размере 331.10 руб. и 16 526.51 руб.,

• в размере 8 617.77 руб. = 7 660.77 + начисление по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год по земельному налогу в сумме 431.00 руб. и по налогу на имущество в сумме 526.00 руб.,

• в размере 8 543.26 руб. = 8 617.77 - произведенная 14.05.2024 оплата в размере 74.19 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество, обязанность по уплате налогов по требованию административного истца не исполнила, в связи с чем имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., задолженность в размере 10088 руб. 35 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 671,00 руб. за 2021 год, 431,00 руб. за 2022 год,

- пени в размере 7764 руб. 35 коп.

Взыскать ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Борец