РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 24 января 2025 года

Дело № 2а-37/2025

55RS0038-01-2024-001070-30

Резолютивная часть решения оглашена 24.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 128 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период 02.12.2021-20.12.2021 в сумме 10,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период 02.12.2021-20.12.2021 в сумме 73,64 руб., в общей сумме 2 211,82 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником следующих объектов: транспортное средство снегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак ОА9600, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Помимо этого, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область, Черлакский район с. Медет (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес>,1 (регистрация права с 19.12.2013), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером 55:31:061404:12, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером 55:31:061405:16, расположенного по адресу <адрес> территория Медетского сельского поселения (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес>,1 (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 55:31:060301:50, расположенного по адресу: <адрес>. В отношении данных объектов исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 12809608 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 18 635,28 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, должнику было направлено требование об оплате задолженности № 96376 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022. Данное требование административным ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Впоследствии, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 10.06.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-813/2022 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по уплате налога, пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии с положениями ст. 356НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положения ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 - 54 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и налоговой ставки, представляемой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: снегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак ОА9600, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1 (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером 55:31:061404:12, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером 55:31:061405:16, расположенного по адресу: <адрес>, территория Медетского сельского поселения (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1 (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 55:31:060301:50, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислены транспортный налог на указанные транспортные средства, земельный налог на указанные земельные участки, а также налог на имущество, административному ответчику направлено уведомление, содержащее, в том числе, расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, № 12809608 от 01.09.2021 (л.д. 11-12). Налоговое уведомление № 12809608 от 01.09.2021 направлено посредством почтовой связи, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

В установленный срок ФИО1 не уплатил установленные налоги, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ему были направлено требование: № 96376 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 (л.д. 14). Налоговое требование оставлено без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате налогов и пени.

23.05.2022 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника. После чего административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 22.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 10,18 руб. за период 02.12.2021 по 20.12.2021 были начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 128 руб. (оплата налога и пени не поступала), пени в размере 73,64 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 были начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 396 руб. (налог оплачен: 14.07.2022 в сумме 6290,96 руб., 15.07.2022 в сумме 9105,04 руб., оплата пени не поступала).

Вместе с тем, в материалах административного дела имеется постановление судебного пристава-исполнителя Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области о возбуждении исполнительного производства № 22067/22/55038-ИП от 13.07.2022 в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-813/2022 от 23.05.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области в размере 17 607,82 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 15 396 руб., пеня в сумме 73,64 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 128 руб., пеня в сумме 10,18 руб.

29.07.2022 судебным приставом–исполнителем Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 22067/22/55038-ИП в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, указано, что взыскание денежных средств подтверждено следующими документами: платежное поручение от должника № 987315 от 12.07.2022, платежное поручение от должника № 987341 от 12.07.2022, платежное поручение от должника № 987318 от 12.07.2022.

Поскольку судебный приказ № 2а-813/2022 был своевременно направлен в Черлакский РОСП ГУФССП по Омской области на принудительное исполнение, 29.07.2022 судебным приставом – исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, так как требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, задолженность в размере 17 607,82 руб. взыскана, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов