Решение по делу № 2А-3959/2025 от 23.10.2025 - о взыскании пени.

Дело №а-3959/2025

24RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года <адрес> край

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, просила взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 17608 руб. 76 коп, в том числе: пени за неуплату транспортного налога за 2021-2023 годы, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4652 руб. 41 коп.; пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за период с февраля 2022 года по июнь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 12956 руб. 35 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на профессиональную деятельность, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в этой связи ему исчислены налоги. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 частично признал заявленные исковые требования, полагая, что часть долга с него уже взыскана.

Заслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.

Также, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.1 ст.4 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.2 ст.5 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.10 ст.5 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В соответствии со ст.10 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 210 ЛС., с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, в связи с чем он был обязан уплачивать транспортный налог. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, а также налога на профессиональный доход, налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.13).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по пени в общем размере 31751 руб. 53 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом расчетов, с учетом уточнений административного искового заявления, следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на профессиональный доход в общем размере 17608 руб. 76 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ.

При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.

Доказательства в обоснование своих возражений административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. ФИО2 <адрес>, ИНН №) в доход государства денежную сумму 17608 руб. 76 коп., в том числе:

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1948 руб. 28 коп.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2001 руб. 47 коп.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2023 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702 руб. 66 коп.;

- пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за февраль 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 387 руб. 34 коп.;

- пени за неуплату НПД за март 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ во ДД.ММ.ГГГГ в размере 736 руб. 51 коп.;

- пени за неуплату НПД за апрель 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1209 руб. 82 коп.;

- пени за неуплату НПД за май 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 руб. 16 коп.;

- пени за неуплату НПД за июнь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 602 руб. 71 коп.;

- пени за неуплату НПД за июль 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в размере 1250 руб. 32 коп.;

- пени за неуплату НПД за август 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1048 руб. 56 коп.;

- пени за неуплату НПД за сентябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497 руб. 98 коп.;

- пени за неуплату НПД за октябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297 руб. 29 коп.;

- пени за неуплату НПД за ноябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721 руб. 25 коп.;

- пени за неуплату НПД за декабрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. 82 коп.;

- пени за неуплату НПД за январь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб. 76 коп.;

- пени за неуплату НПД за февраль 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 руб. 18 коп.;

- пени за неуплату НПД за март 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 руб. 23 коп.;

- пени за неуплату НПД за апрель 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 711 руб. 25 коп.;

- пени за неуплату НПД за май 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 руб. 62 коп.;

- пени за неуплату НПД за июнь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694 руб. 55 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. ФИО2 <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Шмидт