Решение по делу № 2А-238/2025 от 28.05.2025 - о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.

Дело № 2а-238/2025

УИД 89RS0006-01-2025-000025-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года город Муравленко

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Балаж Е.К.,

при секретаре судебного заседания Иванович У.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании заявленных требований, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, 27.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования в общем размере 4 557 664,12 рублей, а также обязанности уплатить в срок до 14.09.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. 13.10.2023 административным истом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, действующего до момента полного погашения долга. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ. В рамках исполнения требования от ДД.ММ.ГГ № и решения от ДД.ММ.ГГ № налоговым органом в судебные органы направлены следующие заявления: заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 4 713 110,30 рублей, из них: пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 165 369,45 рублей; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 4 688 514,18 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей, авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей, за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538,25 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464,62 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 165 781,68 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 13 793,53 рублей, из них: пени за период с 17.10.2023 по 23.10.2023 в размере 13 793,53 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 45 927,89 рублей, из них: пени за период с 24.10.2023 по 13.11.2023 в размере 45 927,89 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 114 010,67 рублей, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей, пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 63 645,67 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 71 818,50 рублей, них штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 000 рублей, пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2023 в размере 69 818,50 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 65 854,93 рубля, из них пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 65 854,93 рубля, заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 68 292,77 рубля, из них пени за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в размере 68 292,77 рубля; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 21 951,25 рубль, из них пени за период с 05.03.2024 по 13.03.2024 в размере 21 951,25 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 68 292,14 рубля, из них пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в размере 68 292,14 рубля; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 90 242,46 рубля, из них пени за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 в размере 90 242,46 рубля; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 58 535,65 рублей, их них пени за период с 18.05.2024 по 10.06.2024 в размере 58 535,65 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 68 291,59 рубль, из них пени за период с 11.06.2024 по 08.07.2024 в размере 68 291,59 рубль; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 70 727,18 рублей, из них пени за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 70 727,18 рублей; заявление 13625 от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 76 809,15 рублей, из них пени за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в размере 76 809,15 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 76 199,56 рублей, из них пени за период с 03.09.2024 по 29.09.2024 в размере 76 199,56 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 27 545,45 рублей, из них пени за период с 30.09.2024 по 27.10.2024 в размере 27 545,45 рублей. В период с 28.10.2024 по 02.12.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по налогам составляло 345 851,50 рубль, с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 370 710,50 рублей. Обязанность по уплате настоящего налога не исполнена, недоимка на дату подачи административного иска составила 9 493,95 рубля. Также, административный ответчик, является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщику, заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 06.07.2024 с расчетом транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в общем размере 24 859 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность в общем размере 24 859 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в размере 34 352,95 рубля, из которых: 24 859 рублей – транспортный налог за 2023 год; 9 493,95 рубля – пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 9 493,95 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЯНАО, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, до его начала ФИО2, действующая на основании доверенности, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие его представителя УФНС по ЯНАО.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что им был полностью оплачен транспортный налог за 2023 год, между тем, внесенные денежные средства были зачислены на единый налоговый счет налогоплательщика.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован транспортный налог.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации)

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Ямало-Ненецкого автономного округа в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлены Законом ЯНАО от 25 ноября 2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому на территории Ямало-Ненецкого автономного округа установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, равна 24,50 рубля, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), равная 85 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Судом установлено, что признаваемое объектом налогообложения транспортное средство NISSAN QASHQAI, 2021 года выпуска, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 144,1 лошадиных сил, с ДД.ММ.ГГ зарегистрировано за ФИО1 как за лизингополучателем, на основании договора лизинга № от ДД.ММ.ГГ.

Признаваемое объектом налогообложения транспортное средство БЕЙФАН БЕНТИ ND3250A38Q2, 2007 года выпуска, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя в лошадиных силах составляет 280, с ДД.ММ.ГГ значится зарегистрированным на имя административного ответчика.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В силу ч. 1-2, п. 20, ст. 4 Закона ЯНАО от 25 ноября 2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» для физических лиц в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно налоговые ставки устанавливаются в размере 30 процентов от налоговых ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона для указанной категории транспортных средств.

В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год, в отношении указанных транспортных средств, размер транспортного налога за 2023 год составил 24 859 рублей ((144.10 л.с. х 24,50 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев) – 30 %) + (280 л.с. х 85 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев)).

Ввиду этого, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 24 859 рублей, заказным письмом.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год ФИО1 не исполнена до настоящего времени, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

При этом, доводы ФИО1 о том, что им была произведена уплата транспортного налога за 2023 год, признаются судом не состоятельными ввиду следующего.

Согласно представленной справке № от ДД.ММ.ГГ административным ответчиком действительно произведена уплата налога в размере 51 857,50 рублей, которые учтены налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1 290,75 рублей – недоимка по налогу на доходы физических лиц; 50 556,75 рублей – недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (л.д. 39-44).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, при расчете пени, не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо единого налогового счета, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНО недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, оплата должна быть произведена с учетом вновь образовавшейся суммы долга на момент оплаты, а не только суммы, указанной в требовании.

Кроме того, в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно п. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Муравленковского городского суда от 04.12.2024 по административному делу № 2а-531/2024, вступившим в законную силу 10.03.2025, установлено, что ФИО1 в период с 06.02.2020 по 20.01.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком единого налога.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4 557 664,12 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в общем размере 4 707 198,79 рублей.

Поскольку требование и решение налогового органа не были исполнены, налоговый орган ДД.ММ.ГГ с соблюдением шестимесячного срока установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением № о внесении судебного приказа, который был отменен в связи с послаблением возражений.

24.04.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 4 688 514,18 рублей, состоящей из: единого налога, уплачиваемого связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 58 502 рубля; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рубля; авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года в размере 115 485 рублей; авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей; налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538,25 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 46 132,35 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464,62 рубля; пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки, в размере 165 781,68 рубль.

Решением суда административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, что, в силу ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеет преюдициальное значение для разрешения требований о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Учитывая положения статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах актуального отрицательного сальдо, требование от ДД.ММ.ГГ № налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности 4 557 664,12 рубля налоговым органом начислены пени в следующем размере: 13 793,53 рублей – за период с 17.10.2023 по 23.10.2023; 45 927,89 рублей – за период с 24.10.2023 по 13.11.2023; 13 641,95 рублей – за период с 14.11.2023 по 19.11.2023; 27 137,40 рублей – за период с 20.11.2023 по 01.12.2023; 22 866,32 рублей – за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; 13 719,79 рублей – за период с 12.12.2023 по 17.12.2023; 56 098,71 рублей – за период с 18.12.2023 по 09.01.2024; 53 659,63 рублей – за период с 10.01.2024 по 31.01.2024; 9 756,21 рублей – за период с 01.02.2024 по 04.02.2024; 2 439,08 рублей – за период с 05.02.2024 по 05.02.2024; 68 292,77 рублей – за период с 06.02.2024 по 04.03.2024; 21 951,25 рубль – за период с 05.03.2024 по 13.03.2024; 68 292,14 рубля – за период с 14.03.2024 по 10.04.2024; 90 242,46 рубля – за период с 11.04.2024 по 17.05.2024; 58 535,65 рублей – за период с 18.05.2024 по 10.06.2024; 68 291,59 рубль – за период с 11.06.2024 по 08.07.2024; 70 727,18 рублей – за период с 09.07.2024 по 05.08.2024; 76 809,15 рублей – за период с 06.08.2024 по 02.09.2024; 76 199,56 рублей – за период с 03.09.2024 по 29.09.2024; 27 545,45 рублей – за период с 30.09.2024 по 27.10.2024.

Решением Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06.05.2025 по административному делу № 2а-11/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 311 405,51 рублей, из которой: транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей, пени за период с 17 октября 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 13 793 рублей 53 копеек, пени за период с 24 октября 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 45 927 рублей 89 копеек, пени за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 63 645 рублей 67 копеек, пени за период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 69 818 рублей 50 копеек, пени за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в размере 65 854 рублей 92 копеек, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 000 рублей).

В период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в пределах актуального отрицательного сальдо, на сумму задолженности налоговым органом начислены пени в следующем размере:

- в период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 8 715,46 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 941,53 рубль + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рубля + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 101 460 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 135,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 2 464,62).

- в период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 778,49 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 941,53 рубль + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей + транспортный налог за 2023 год в размере 24 859 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рубля + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 101 460 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 135,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 2 464,62).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-7/2025 от 27.01.2025 с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 34 352,95 рублей.

В связи с поступлением возражений административного ответчика, судебный приказ № 2а-7/2025 от 27.01.2025 отменен 10.03.2025 (т. 1, л.д. 11).

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда почтовым отправлением 28 марта 2025 года.

С учетом срока оплаты транспортного налога за 2023 года (не позднее 02.12.2024 года), а также момента обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, его отмены 10.03.2025 года, момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением 04.04.2025 года, суд приходит к выводу о соблюдении УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу срока обращения в суд.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования в части взыскания пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 4 000 рублей, исчисленную в соответствии с законодательством, действовавшим на момент предъявления административных исковых заявлений в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 34 352 (тридцать четыре тысячи триста пятьдесят два) рублей 95 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 24 859 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 9 439 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.К. Балаж

Мотивированное решение составлено 28 мая 2025 года.

Копия верна. Судья

Подлинник решения подшит материалы дела № 2а-238/2025 (УИД 89RS0006-01-2025-000025-50) Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа.