2а-912/2023
УИД: 04RS0004-01-2023-001061-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 октября 2023 года г. Гусиноозерск
Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при секретаре Бадмаевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО3 ФИО7., в котором просит взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 943 руб.
Административный иск мотивирован тем, что по сведениям налогового агента ООО «ТРАСТ» за 2016, 2017 гг. ФИО3 ФИО8. получен доход в размере 1 087,06 руб. и 4 464,67 руб., соответственно. Административным ответчиком в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога на доходы физических лиц в добровольном порядке не исполнено.
В письменном заявлении от 14.09.2023 представитель административного истца ФИО1 требования уточнила, просила взыскать с ФИО3 ФИО9. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 180 руб., за 2017 год в размере 1 563 руб.
В судебное заседание стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. В административном исковом заявлении представитель УФНС по РБ ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.
В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.
Пунктом 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно (п.п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент). Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов (ст. 224 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
Как усматривается из материалов дела, налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в налоговый орган направлены сведения о доходах и суммах налога физического лица ФИО3 ФИО10 за 2016, 2017 гг.
Согласно справкам о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО3 ФИО11 за 2016 год получил доход в размере 1 087,06 руб., размер подлежащего уплате налога на доходы физического лица - 380 руб.; за 2017 год доход в размере 4 464,67 руб., размер подлежащего уплате налога на доходы физического лица – 1563 руб.
По сведениям налогового агента ООО «ТРАСТ», 15.09.2014 между ПАО «Сбербанк России» и ФИО3 ФИО12 заключен кредитный договор № № по условиям которого последнему предоставлены денежные средства в размере 67 600 руб., с процентной ставкой 22,5 % годовых.
На основании договора уступки прав (требований) № 64/111 от 26.05.2016 право требования задолженности по вышеуказанному договору ПАО «Сбербанк России» передано ООО «ТРАСТ».
ООО «ТРАСТ» уменьшило процентную ставку по кредитному договору, которая с 01.10.2016 составила 0,005% годовых, о чем ФИО3 ФИО13 направлено уведомление. По итогам 2016, 2017 гг. ООО «ТРАСТ» направило ФИО3 ФИО14. уведомление о возникновении налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды – материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. Поскольку выплаты ФИО3 ФИО15. не осуществлялись, налоговым агентом сумма налога не удержана, сведения о доходах физического лица направлены в Федеральную налоговую службу.
В силу положений ст. 52 НК РФ сведения, поступившие от налогового агента в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ, являются основанием для исчисления налоговой инспекцией налога и направления налогоплательщику налогового уведомления.
На основании полученных сведений о доходах МРИФНС № 8 по Республике Бурятия исчислен НДФЛ, в адрес ФИО3 ФИО16. направлены налоговые уведомления № 8672 об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 380 руб.; № 7473 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1563 руб.; № 48040794 от 28.08.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016, 2017 г.г. в размере 1 943 руб. в срок до 03.12.2018.
В связи с неисполнением ФИО3 ФИО17 обязанности по уплате налога налоговым органом направлено требование № 89840 по состоянию на 17.12.2018, в котором последнему предложено оплатить задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 943 руб., пени – 6,80 руб. в срок до 14.01.2019.
Требование налогового органа об уплате НДФЛ, пени ФИО3 ФИО18. в добровольном порядке не исполнено.
Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия от 10.06.2022 с ФИО3 ФИО19. в пользу УФНС по РБ взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1943 руб., а также в доход бюджета МО «Селенгинский район» государственная пошлина в размере 200 руб.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия от 05.07.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи поступившими возражениями ФИО3 ФИО20.
С настоящим административным иском УФНС по РБ обратилось в суд 04.09.2023.
Тем самым, срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу налоговым органом соблюден.
В установленный срок налоговые обязательства по уплате НДФЛ ФИО3 в полном объеме не исполнены. Суд, проверив расчет суммы иска, соглашается с ним, ответчиком контррасчет суммы задолженности по налогу не представлен.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик в 2016 и 2017 годах получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, полученными по кредитному договору от 15.09.2014, заключенному с ПАО «Сбербанк России», права требования по которому перешли к ООО «ТРАСТ» на основании договора уступки прав требований от 26.05.2016, при этом о получении возникшего в соответствии со статьей 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки дохода в виде материальной выгоды ФИО3 ФИО21 был уведомлен, что подтверждается представленными по запросу суда сведениями от налогового агента ООО «ТРАСТ», требования административного истца о взыскании с ФИО3 ФИО22 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 180 руб., за 2017 год в размере 1 563 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ФИО23 (ИНН №), проживающего по адресу: Республика Бурятия, Селенгинский район, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 743 руб.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.Ю.Семенова
В окончательной форме решение принято 25.10.2023.