Решение по делу № 2А-3354/2023 от 25.09.2023

2а-3354/202352RS0*-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 25 сентября 2023 года

(***)

Московский районный суд ***, в составе председательствующего судьи З.В. Филипповой,

при секретаре судебного заседания Е.Д. Пудовой,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 налоговой службы * по *** к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 налоговой службы * по *** обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере 22757,78руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Ф. фонда ОМС за 2017г. в размере 4448,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4516,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Ф. фонда ОМС за периоды в размере 947,30 руб., а всего 32670.48 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по *** и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязана платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО2 был(а) зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) и согласно выписке из ЕГРИП 17.01.2020г. утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 заявлен) РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которыйопределяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 540 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; и 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; и 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2018г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере 23 400 рублей; страх.взносы на обязат.мед.страхование в фикс.размере в фед.фонд ОМС за 2017г. в размере 4590 руб.

Задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС оплачена частично, задолженность составляет на ОМС в сумме 22 757, 78 руб. на ОМС в сумме 4448,71 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОПС в размере 4516,69руб. в том числе в сумме 328,19 руб. за период с 16.01.2018г. по 12.03.2018г., в сумме 4188,50 руб. за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* год, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОМС в размере 947, 30 руб. в том числе в сумме 64,38 руб. за период с 10.01.2018г. по 11.03.2018г., начисленные на недоимку за 2017 г. на сумму 4590 руб., в сумме 882,92 руб. за период с 04.10.2018г. по 09.01.2020г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 6884 руб. (недоимка за 2019г. не оплачена).

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику были направлены Требования: * от 12.03.2018г., * от ЧЧ*ММ*ГГ*, об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России 18 по *** в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Мировой суд судебного участка * Приокского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Мировым судом судебного участка * Приокского судебного района *** был вынесен судебный приказ *а-3346/2021 от 22.11.2021г. о взыскании с ответчика задолженности.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ ЧЧ*ММ*ГГ**** судом судебного участка * Приокского судебного района *** было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, ранее заявляла ходатайство о применении срока исковой давности.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Ф. законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ЧЧ*ММ*ГГ* полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1. ст. 432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по *** и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ)обязана платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО2 был(а) зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) и согласно выписке из ЕГРИП 17.01.2020г.утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 540 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; и 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2018г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Ф. фонд ОМС за 2017г. в размере 4590 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОПС в размере 4516,69 руб. в том числе в сумме 328,19 руб. за период с 16.01.2018г. по 12.03.2018г., в сумме 4 188,50 руб. за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* год, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОМС в размере 947, 30 руб., в том числе в сумме 64,38 руб. за период с 10.01.2018г. по 11.03.2018г., начисленные на недоимку за 2017 г. на сумму 4590 руб., в сумме 882,92 руб. за период с 04.10.2018г. по 09.01.2020г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 6884 руб. (недоимка за 2019г. не оплачена).

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику были направлены требования: * от 12.03.2018г., * от ЧЧ*ММ*ГГ*, об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России 18 по *** в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка * Приокского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в адрес суда ЧЧ*ММ*ГГ*, то есть в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.

Расчет пени по налогу проверен и признан арифметически верным.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования * от 12.03.2018г., * от 02.07.2021г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей судебного участка * Приокского судебного района *** вынесен судебный приказ, который ЧЧ*ММ*ГГ* был отменен.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Ф. законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказательств, подтверждающих погашение задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ФИО3 налоговой службы * по ***, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 налоговой службы * по *** к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ФИО1 налоговой службы * по *** недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере 22 757,78руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Ф. фонда ОМС за 2017г. в размере 4 448,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 516,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Ф. фонда ОМС за периоды в размере 947,30 руб., а всего 32 670.48 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

З.В. Филиппова

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*