Решение по делу № 02А-0720/2025 от 18.07.2025 | Люблинский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-720/2025

УИД 77RS0015-02-2025-008512-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сабировой А.И.,

при секретаре фио,

с участием:

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-720/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 23 по адрес, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате транспортного и земельного налога в общей сумме сумма, пени по транспортному налогу и земельному налогу, образовавшуюся до 02.12.2024 в размере сумма В обоснование требований указано, что за административным истцом числится недоимка по уплате налогов, срок давности взыскания по которой истек, а именно: по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма; транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, земельному налогу за 2015 год в размере сумма; транспортному налогу за 2016 год в размере сумма и сумма; земельному налогу за 2016 год в размере сумма и сумма; транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; земельному налогу за 2018 год в размере сумма; транспортному налогу за 2019 год в размере сумма; земельному налогу за 2019 год в размере сумма; транспортному налогу за 2020 год в размере сумма; земельному налогу за 2020 год в размере сумма; транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; земельному налогу за 2021 год в размере сумма, а также пени за налоговые периоды с 2014 по 2021 годы в размере сумма

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 23 по Москве фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования не признала, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на административный иск.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного ответчика ИФНС России № 23 по Москве, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, что отражено также в Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Судом установлено, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по адрес.

Согласно информационному ресурсу ИФНС России № 23 по адрес, сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное и составляет сумма, а именно: по транспортному налогу в размере сумма (2014 год – сумма; 2015 год – сумма; 2016 год – сумма; 2017 год – сумма; 2019 год – сумма, 2020 год – сумма; 2021 год – сумма; 2022 год – сумма; 2023 год – сумма); по земельному налогу сумма (2016 год – 2 687,165 руб.; 2017 год – сумма; 2018 год – сумма; 2019 год сумма; 2020 год в размере сумма; 2021 год в размере сумма; 2022 год в размере сумма; 2023 год в размере сумма); пени в размере сумма

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУ МВД России по адрес на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства. Кроме того, по сведениям, полученным от Росреестра, фио является собственником земельного участка.

В отношении ФИО1 налоговым органом были выставлены налоговые уведомления: № 60509413 от 08.09.2016 – транспортный и земельный налог за 2015 год в размере сумма; № 76968688 от 22.09.2017 – транспортный налог за 2014-2016 годы, земельный налог за 2016 год в размере сумма; № 75105516 от 09.092018 – транспортный налог и земельный налог за 2017 год в размере сумма; № 83329314 от 22.08.2019 – транспортный налог и земельный налог за 2018 год в размере сумма; № 63022083 от 01.09.2020 – транспортный налог и земельный налог за 2019 год в размере сумма; № 72209341 от 01.09.2021 – транспортный налог и земельный налог за 2020 год в размере сумма; № 45992969 от 01.09.2022 – транспортный налог и земельный налог за 2021 год в размере сумма

Налоговые уведомления направлялись налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из системного толкования приведенных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как предусмотрено ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункта 3).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом были сформированы заявления о вынесении судебного приказа:

- от 19.08.2019 № 9968 о взыскании земельного налога за 2017 год и пени на общую сумму сумма (требования об уплате задолженности № 18635 от 09.02.2018 и № 16032 от 30.01.2019). Мировым судьей судебного участка № 262 адрес вынесен судебный приказ № 2а-76/19 от 09.10.2019, который вступил в законную силу 25.11.2019. на основании названного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес ГУФССП России по адрес 07.12.2021 возбуждено исполнительное производство № 514753/21/77056-ИП;

- от 24.04.2020 № 9974 о взыскании земельного налога за 2018 год и пени на общую сумму сумма (требование об уплате задолженности № 18532 от 30.01.2020). Мировым судьей судебного участка № 262 адрес вынесен судебный приказ № 2а-294/2020 от 03.12.2020, который вступил в законную силу 12.01.2021. На основании названного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес ГУФССП России по адрес 20.02.2021 возбуждено исполнительное производство № 63288/21/77056-ИП;

- от 12.04.2021 № 23966 о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени на общую сумму сумма (требования об уплате задолженности № 30876 от 07.02.2021, № 72411 от 20.07.2019, № 75655 от 27.06.2020). Мировым судьей судебного участка № 262 адрес вынесен судебный приказ № 2а-140/2021 от 16.11.2021, который на основании заявления должника отменен 18.04.2025;

- от 13.04.2022 № 2193 о взыскании транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019 год и 2020 год и пени на общую сумму сумма (требования об уплате задолженности № 179348 от 16.12.2021, № 296648 от 09.03.2021). Мировым судьей судебного участка № 262 адрес вынесен судебный приказ № 2а-51/2022 от 27.07.2022, который на основании заявления должника отменен 18.04.2025.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа.

В связи с отсутствием уплаты (перерасчета) по состоянию на 21.07.2023 налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 13579, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный срок не исполнена, в соответствие со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 5058 от 25.01.2024.

В соответствии со ст. 48 НК НФ, налоговым органом мировому судье судебного участка № 262 адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа № 13849 от 05.02.2024 на общую сумму сумма, а именно: земельный налог за 2014 год в размере сумма, земельный налог за 2015 год в размере сумма, земельный налог за 2021 год в размере сумма, земельный налог за 2022 год в размере сумма, транспортный налог за 2014 год в размере сумма, транспортный налог за 2015 год в размере сумма, транспортный налог за 2016 год в размере сумма, транспортный налог за 2017 год в размере сумма, транспортный налог за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма

Мировым судьей судебного участка № 262 адрес на основании названного заявления 16.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-217/2024, который был отменен 18.04.2025на основании заявления должника.

Как указывалось выше, в соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом, в соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из представленных материалов, судебные приказы № 2а-140/2021от 16.11.2021, № 2а-51/2022 от 27.07.2022, № 2а-217/2024 от 16.07.2024 определениями мирового судьи судебного участка № 262 адрес от 18.04.2025 отменены на основании заявлений должника

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание, что налоговым органом предприняты исчерпывающие меры к взысканию с административного истца недоимок по налогам и пени, суд не усматривает правовых оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов в размере сумма и пени в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме принято 18.07.2025

Судья А.И. Сабирова