Решение по делу № 2А-1930/2023 от 14.08.2023

55RS0009-01-2023-000047-61

2а-1930/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Омской области о взыскании с ФИО1 ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 9 по Омской области с учетом уточнений (т.1 л.д.184-оборот) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в общей сумме 7 639,75 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 1 353,95 руб. за 2017- 2020 гг.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 6 277,46 руб. за 2017 - 2020 гг.

- пени по транспортному налогу в сумме 7,64 руб. за 2018 год,

- пени по земельному налогу в сумме 0,71 руб. за 2018 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. В административном исковом заявлении содержится просьба рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом (по адресу регистрации и по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа). О причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Письменные возражения по существу не представил.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 01.08.2023, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами административного дела установлено, что в соответствии со ст. 207, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ФИО1 в период с 08.04.2016 по 30.07.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (т.1 л.д.36), в 2018 году являлся плательщиком транспортного и земельного налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:

ФИО4

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ 10290646 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в установленный срок транспортный налог за 2018 год в сумме 624,00 руб., земельный налог за 2017 год, в сумме 58,00 руб., не позднее 02.12.2019 (л.д. 34).

Факт направления налогового уведомления подтверждается представленным списком почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 налогов и страховых взносов в установленный срок, административным истцом в адрес регистрации административного ответчика по месту жительства направлены требования:

№ 29882 по состоянию на 01.12.2020 по сроку оплаты до 19.01.2021 об оплате:

- пени по транспортному налогу в сумме 244,12 руб., 7,64 руб.,

- пени по ЕНВД в сумме 1 420,93 руб., 64,11 руб.,

- пени по земельному налогу в сумме 5,90 руб., 0,71 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 6 159,68 руб. (на взносы в размере 26 545 руб.), 117,78 руб. (на взносы в размере 23 400 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 1 330,85 руб. (на взносы в размере 5 840 руб.), 23,10 руб. (на взносы в размере 4 590 руб.).

№ 289312 по состоянию на 12.12.2016 по сроку оплаты до 30.12.2016 об оплате:

- ЕНВД в сумме 4 855,00 руб.,

- пени по ЕНВД в сумме 189,51 руб.,

№ 293666 по состоянию на 10.03.2017 по сроку оплаты до 30.03.2017 об оплате:

- ЕНВД в сумме 4 855,00 руб.,

- пени по ЕНВД в сумме 664,54 руб.,

№ 139883 по состоянию на 13.11.2017 по сроку оплаты до 01.12.2017 об оплате:

- пени по ЕНВД в сумме 966,63 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 519,91 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 68,70 руб.

№ 141565 по состоянию на 12.07.2018 по сроку оплаты до 01.08.2018 об оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 820,64, 951,41 руб.;

№ 145089 по состоянию на 28.09.2018 по сроку оплаты до 18.10.2018 об оплате:

- пени по ЕНВД в сумме 1 007,99 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 305,21 руб., 505,06 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 219,50 руб., 283,49 руб.,

№ 147715 по состоянию на 17.12.2018 по сроку оплаты до 14.01.2019 об оплате:

- пени по ЕНВД в сумме 254,77 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 282,81 руб., 468,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 55,47 руб., 91,80 руб.

Факт направления требований № 29882, 289312, 141565, 145089, 147715 подтверждается представленными списками почтовых отправлений.

Документов, подтверждающих направление требования № 293666, № 139883 в адрес ФИО1 административный истец суду не представил. Представлена копия акта № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Ссылается на положения Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@. При этом ссылается на положения разделов 1 и 6. Между тем, раздел 1 включает документацию, отражающую нормативное обеспечение деятельности, организационные и распорядительные функции управления, функции правового обеспечения деятельности налоговых органов и их взаимодействия с правоохранительными и контролирующими органами, функции организации внутриведомственного контроля за деятельностью налоговых органов, а также функции документационного обеспечения управления и архивного хранения документов; раздел 6 содержит документацию по организации государственной службы и кадрового обеспечения налоговых органов, включая прием, перевод, увольнение, аттестацию и присвоение классных чинов, профессиональную подготовку, стажировку и повышение квалификации кадров, о стимулировании труда работников налоговых органов, пенсионное обеспечение государственных гражданских служащих, профилактику правонарушений, проведение служебных проверок и расследований, организации и проведения дактилоскопической регистрации. То есть очевидно, что положения разделов 1 и 6 не подлежат применению в рассматриваемом случае для исчисления сроков хранения документов, подтверждающих факты направления требований об уплате налогов, сборов, пени и штрафов.

Документы по организации контроля налоговых органов за соблюдением налогового законодательства, камеральным, выездным налоговым проверкам, контролю налогообложения организаций и физических лиц, прибыли, мониторингу вкладов налогоплательщиков в финансово-кредитных организациях включены в раздел 9.

Документацию о регулировании налогообложения юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей; прибыли некоммерческих, коммерческих, финансово-кредитных и страховых организаций; внешнеэкономической деятельности, подакцизных товаров, крупнейших налогоплательщиков; налоговых споров в досудебном порядке; о возврате налогоплательщикам предусмотренных законодательством налоговых вычетов содержит раздел 10.

Для требований об уплате налогов и сборов в разделе 10, строка 422 установлен срок хранения 5 лет. Соответственно, аналогичный срок должны храниться и документы, подтверждающие факт направления требований.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец не подтвердил надлежащими доказательствами факт направления в адрес ФИО1 требований № 293666, № 139883 об уплате пени.

На основании ст.ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов, налогов, административный истец направил 09.03.2021 мировому судье заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям № 289312, 293666, 139883, 141565, 145089, 147715, 29882.

14.03.2021 мировой судья судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области вынес судебный приказ № 2а-436/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа, в общей сумме 19 087,04 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Большереченском судебном районе Омской области по делу № 2а-436/2021 от 29.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 22).

27.01.2023 налоговый орган обратился в Большереченский районный суд Омской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки.

Определением Большереченского районного суда Омской области от 30.03.2023 административное дело по административному иску МИФНС России № 9 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам и по налогам передано по подсудности на основании телефонограммы административного ответчика в Октябрьский районный суд г. Омска (л.д. 165).

В ходе рассмотрения административного дела налоговый орган представил суду пояснения, согласно которым:

- в части пени по транспортному налогу в сумме 7,64 руб. - меры взыскания транспортного налога за 2018 год в ФССП не применялись. Сведения о взыскании либо уплате данного налога не представлены;

- в части пени по земельному налогу в сумме 0,71 руб. - меры взыскания земельного налога за 2018 год в ФССП не применялись. Сведения о взыскании либо уплате данного налога не представлены;

- в части пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 610,27 руб. - задолженность за 2017 год (23 400 руб.) списана налоговым органом при отсутствии признаков банкротства;

- в части пени по страховым взносам на ОПС в сумме 117,78 руб. - задолженность за 2017 год (23 400 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-491/2021 от 23.03.2021, судебный приказ отменен 29.06.2022, исполнительное производство прекращено 04.07.2022. Задолженности списана налоговым органом при отсутствии признаков банкротства;

- в части пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 823,94 руб. - задолженность за 2018 год (26 545 руб.) списана налоговым органом при отсутствии признаков банкротства;

- в части пени по страховым взносам на ОПС в сумме 573,38 руб. - задолженность за 2019 год (29 354 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-1678/2020, судебный приказ отменен, меры взыскания ФССП не применялись;

- в части пени по страховым взносам на ОПС в сумме 152,09 руб. - задолженность за 2020 год (11 797,55 руб.) - сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют, меры взыскания ФССП не применялись;

- в части пени по страховым взносам на ОМС в сумме 512,02 руб. - задолженность за 2017 год (4 590 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-491/2021 от 23.03.2021, судебный приказ отменен 29.06.2022, исполнительное производство прекращено 04.07.2022. Задолженность списана при отсутствии признаков банкротства;

- в части пени по страховым взносам на ОМС в сумме 23,10 руб. - задолженность за 2017 год (4 590 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-491/2021 от 23.03.2021, судебный приказ отменен 29.06.2022, исполнительное производство прекращено 04.07.2022. Задолженность списана при отсутствии признаков банкротства;

- в части пени по страховым взносам на ОМС в сумме 621,28 руб. - задолженность за 2018 год (5 840 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-491/2021 от 23.03.2021, судебный приказ отменен 29.06.2022, исполнительное производство прекращено 04.07.2022;

- в части пени по страховым взносам на ОМС в сумме 134,47 руб. - задолженность за 2019 год (6 884 руб.) взыскивалась судебным приказом № 2а-1678/2020, судебный приказ отменен, меры взыскания ФССП не применялись;

- в части пени по страховым взносам на ОМС в сумме 63,08 руб. - задолженность за 2020 год (4 892,52 руб.) - сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют, меры взыскания ФССП не применялись.

Также из материалов административного дела следует, что пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год по требованию № 141565 по состоянию на 12.07.2018 ранее взыскивались налоговым органом в порядке статей 46-47 НК РФ, вынесено постановление № 55350008001 от 05.09.2018.

В аналогичном порядке налоговым органом ранее взысканы пени за неуплату страховых взносов на ОПС, на ОМС за 2017 год по требованию № 145089 по состоянию на 28.09.2018, вынесено постановление № 55350009433 от 29.10.2018 (т.1 л.д.60).

В аналогичном порядке налоговым органом ранее взысканы пени за неуплату страховых взносов на ОПС, на ОМС за 2017 год по требованию № 147715 по состоянию на 17.12.2018, вынесено постановление № 76 от 29.01.2019 (т.1 л.д.65).

Таким образом, налоговый орган реализовал свое право на взыскание пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год. Вынесенные налоговые акты имеют силу исполнительного документа. Законом не предусмотрено повторное взыскание той же задолженности.

В остальной части налоговым органом не представлены доказательства взыскания налогов и страховых взносов, за несвоевременную уплату которых начислены пени. Данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания как основного долга, так и дополнительных по отношению к данному долгу требований.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 ФИО5, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН №, о взыскании задолженности в общей сумме 7 639,75 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу в сумме 7,64 руб. за 2018 год,

- пени по земельному налогу в сумме 0,71 руб. за 2018 год,

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Глазкова