Решение по делу № 2А-3191/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-3191/2023

УИД12RS0003-02-2022-005659-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 17 июля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РМЭ обратилось в суд с иском, указанным выше, с учетом уточнений окончательно просило взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ по требованию <номер> от <дата> в виде налога в сумме 165 рублей 44 копейки сроком уплаты <дата> и пени в сумме 5 рублей 31 копейка за период с <дата> по <дата>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в сумме 8 рублей 79 копеек за период с <дата> по <дата>; за 1 квартал 2021 года в сумме 3 рубля 09 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в размере 3 рубля 55 копеек за период с <дата> по <дата>; по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в сумме 1 рубль 61 копейка за период с <дата> по <дата>; по требованию <номер> от <дата> за 4 квартал 2021 года в размере 1430 рублей; пени в сумме 25 рублей 13 копеек за период с <дата> по <дата>;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) по требованию <номер> от <дата> за <дата> года в сумме 41 копейка за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в сумме 47 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 21 копейка за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> по налогу за <дата> года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 3 рубля 31 копейка за период с <дата> по <дата>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в сумме 72 копейки за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в сумме 83 копейки за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> года в сумме 37 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> года в размере 331 рубль 50 копеек; пени в сумме 5 рублей 83 копейки за период с <дата> по <дата>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> год в размере 8327 рублей 37 копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с <дата> по <дата>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> год в сумме 24196 рублей 02 копейки, пени в сумме 55 рублей 17 копеек за период с <дата> по <дата>.

В обоснование заявленных требований с учетом уточнений указано, что ФИО2 поставлена на налоговый учет в качестве адвоката с <дата>. <дата> ею представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за <дата> год, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислена пени. Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов, в рамках исполнения обязательств ею был представлен расчет страховых взносов, однако в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Кроме этого, у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетом за другие периоды по указанным выплатам, сборам и пеням. Налоговым органом в адрес должника ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. Ввиду отмены судебного приказа от <дата>, предъявлен настоящий административный иск.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные административные требования поддержал, пояснил по доводам, изложенным в уточнениях, указав, что в случае неуказания периода назначения платежа погашение суммы задолженности производится автоматически в порядке календарной задолженности, после отмены судебного приказа в <дата> году дальнейшее взыскание задолженности по платежам <дата> года не производилось в связи с погашением задолженности в <дата> году автоматически.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с уточненными требованиями не согласилась, указав, что по 3-НДФЛ требование с <дата> года ей не выставлялось, через личный кабинет налогоплательщика она ничего не получала, у нее имеется переплата по налогам, ею все налоги оплачены; с начислением пени за <дата> год согласна; поскольку за стажера все взносы уплачены, оснований для взыскания не имеется; за <дата> год страховые взносы она оплатила ранее, чем было вынесено решение суда, не согласна со списанием указанной суммы до решения.

Представитель заинтересованного лица Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, извещен, в отзыве просил административные исковые требования удовлетворить, рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, административные дела <номер>, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пункт 2 указанной статьи закрепляет, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката с <дата>, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, а также плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

<дата> ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 2139 рублей.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога от <дата> <номер>, в котором сообщалось, в том числе, о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 2139 рублей за 2020 год сроком уплаты <дата>; пени в сумме 5 рублей 31 копейка за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик оспаривала факт наличия задолженности по данному виду налога за указанный период, ссылаясь на оплату <дата> и <дата>.

В соответствии с п. 7.7 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, в реквизите "107" - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД2 - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("02). Если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.02.2023"; "КВ.01.2023"; "ПЛ.02.2023"; "ГД.00.2023".

Согласно пункту 8 названных Правил наличие в распоряжении о переводе денежных средств незаполненных реквизитов не допускается.

Таким образом, налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей непросроченной ко взысканию задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа.

Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Частичное указание требуемых реквизитов в платежных документах не позволило налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, тогда как наличие уникального идентификатора начисления не исключает обязательность заполнения наряду с ним иных предусмотренных реквизитов, как это следует из приведенных пунктов 7.7 и 8 Правил.

Представленные платежные документы по операциям от <дата> и <дата> не подтверждают оплату задолженности по налогам за 2020 год в порядке авансового платежа, поскольку в квитанциях отсутствует назначение платежа, а именно, не указано, за какой период оплачены суммы соответствующих налогов.

Кроме того, как следует из представленных административным истцом письменных пояснений, указанные платежи носят авансовый характер и рассчитываются исходя из сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, на момент подачи <дата> налоговой декларации за налогоплательщиком числилась задолженность по данному виду налога и пени, и поскольку платежи производятся в отсутствие надлежащего указания периода погашения, оплачиваемые суммы не свидетельствуют о погашении задолженности именно данными квитанциями за указанный период.

Административным истцом в ходе судебного разбирательства уточнены заявленные требования, с учетом внесенных платежей по состоянию на <дата> определена ко взысканию сумма налога 3-НДФЛ в размере 165 рублей 44 копейки и пени в сумме 5 рублей 31 копейка за период с <дата> по <дата>

Давая оценку представленным административным истцом сведениям о распределении внесенных ФИО2 применительно к спорному периоду суммам, и с учетом платежных документов, имеющихся в материалах дела, установлено, что <дата> ею был произведен единый налоговый платеж в размере 8000 рублей, из которых сумма 5566 рублей 44 копейки зачтена в счет задолженности за 2019 год.

Судом установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 год в сумме 5223 рубля, пени 14 рублей 06 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <дата>, за <дата> год в размере 1290 рублей, пени в размере 63 рубля 22 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <дата> за <дата> год в размере 29354 рубля, пени в размере 73 рубля 78 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> год в виде пени 14 рублей 65 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> год в сумме 6884 рубля, пени в размере 17 рублей 21 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от <дата> отменен судебный приказ по административному делу <данные изъяты> от <дата>.

Поскольку после отмены судебного приказа налоговый орган с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности в судебном порядке не обращался, суд полагает безосновательным зачисление УФНС по РМЭ поступивших от ФИО2 платежей в счет задолженности за <данные изъяты> год, и с учетом достаточности указанных сумм, считает налоговые обязательства со стороны административного ответчика исполненными, в силу чего полагает необходимым в удовлетворении требований по уплате налога по НДФЛ в сумме 165 рублей 44 копейки за <дата> год, пени в сумме 5 рублей 31 копейка за период с <дата> по <дата> отказать.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

По сведениям налогового органа, а также на основании отчетности, представленной налогоплательщиком, ФИО2 одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса.

Согласно статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В части требования недоимки по страховым взносам лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из положений п.1 статья 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.431 НК РФ).

Налогоплательщиком в рамках исполнения своих обязательств представлен расчет по страховым взносам: <дата> <дата> (вх. дата <дата>); <дата> года (вх. дата <дата>); <дата> (вх. дата <дата>); за <дата> (вх. дата <дата>).

Из представленных расчетов усматривается, что сумма страховых взносов: на ОПС за январь-октябрь составила 1430 руб. ежемесячно; на ОМС за январь-октябрь составила 331,5 руб. ежемесячно; на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за январь-октябрь составила 188,5 руб. ежемесячно.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога:

- в отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в сумме 72 копейки за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за 2 квартал 2021 года в сумме 83 копейки за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в сумме 37 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> в размере 331 рубль 50 копеек; пени в сумме 5 рублей 83 копейки за период с <дата> по <дата>;

- в отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): по требованию <номер> от <дата> пени за 1 квартал в размере 8 рублей 79 копеек за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 3 рубля 09 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в размере 3 рубля 55 копеек за период с <дата> по <дата>; по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в сумме 1 рубль 61 копейка за период с <дата> по <дата>; по требованию <номер> от <дата> за <дата> в размере 1430 рублей; пени в сумме 25 рублей 13 копеек за период с <дата> по <дата>;

- в отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) по требованию <номер> от <дата> за <дата> в сумме 41 копейка за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде пени за <дата> в сумме 47 копеек за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 21 копейка за период с <дата> по <дата>, по требованию <номер> от <дата> по налогу за <дата> в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 3 рубля 31 копейка за период с <дата> по <дата>.

До настоящего времени указанные требования в полном объеме не исполнены, доказательств уплаты страховых взносов, пени, указанных в требованиях № <номер>, <номер>, административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о спорном характере недоимки, заявленной ко взысканию, об отсутствии задолженности, некорректного ее расчета подлежат отклонению как несостоятельные, названный расчет судом проверен, в том числе с учетом представленных административным истцом сведений карточек расчета с бюджетом, в которых учтены все указанные заявителем платежи, а также имевшаяся ранее задолженность по данным видам налогов, переплаты не имеется. Ссылка заявителя на недостоверность данных расчетов основана на несогласии с порядком учета поступивших от нее денежных средств.

Оплата налоговых обязательств применительно к заявленным периодам производилась без надлежащего указания периода погашения, имело место единовременное погашение налогоплательщиком задолженности сразу по нескольким срокам оплаты, следовательно, самостоятельное отнесение поступивших денежных средств на предшествующие налоговые периоды налоговым органом суд в указанном случае полагает законным, и налоговым органом правомерно осуществлено распределение поступивших денежных средств в порядке календарной очередности.

С учетом изложенного, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца в данной части.

В части взыскания недоимки по страховым взносам адвоката, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (п.1 ст.430 НК РФ): 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1,2 ст.432 НК РФ).

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, был обязан в сроки, установленные статьей 430 НК РФ, исполнить свои обязательства.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога:

- - в отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> год в размере 8327 рублей 37 копеек, пени в сумме 2 рубля 62 копейки за период с <дата> по <дата>;

- - в отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) по требованию <номер> от <дата> в виде налога за <дата> год в сумме 24196 рублей 02 копейки, пени в сумме 55 рублей 17 копеек за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик оспаривала факт наличия задолженности по данному виду налога за указанный период, ссылаясь на оплату <дата> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 рублей, и <дата> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 рублей.

Как следует из сведений карточек расчетов с бюджетом, по состоянию на <дата> за налогоплательщиком числилась задолженность по данному виду налога и пени за <дата>. Из пояснений представителя административного истца следует, что поступившие <дата> и <дата> платежи были учтены налоговым органом в счет погашения в порядке календарной очередности задолженности за <дата>. При этом, поскольку задолженность была погашена, ими дальнейшие меры по взысканию суммы недоимки за <дата> год не предпринимались.

Из материалов дела следует, что решением Йошкар-Олинского городского суда РМЭ от <дата> по делу <номер> с ФИО2 взысканы за <дата> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 5840 рублей, пени в размере 233 рубля 36 копеек, в силу чего у налогового органа имелись основания зачесть внесенную сумму в счет задолженности <дата>

Принимая во внимание отмену мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл судебного приказа от <дата> о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата>, а также непринятие налоговым органом в установленные законом сроки мер для принудительного взыскания в указанной части, оснований для распределения внесенных ФИО2 налоговых платежей в счет задолженности за <дата> у УФНС по РМЭ не имелось.

Судом установлено, что решением Йошкар-Олинского городского суда РМЭ от <дата> по делу <номер> с ФИО2 в бюджет взыскана за <дата> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копеек, по страховым взносам по пени в размере 28 рублей 40 копеек, при этом решение ссуда вступило в законную силу <дата>.

Таким образом, на момент внесения платежей налогоплательщиком в начале <дата>, в отношении задолженности по указанным страховым взносам за <дата> осуществлялось взыскание в судебном порядке в силу оспаривания данной недоимки ФИО2, в силу чего у налогового органа не имелось оснований для автоматического зачета внесенных ею сумм в счет задолженности за <дата>.

Давая оценку представленным административным истцом сведениям о распределении внесенных ФИО2 применительно к спорному периоду сумм, установлено, что <дата> в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ею внесена сумма 8426 рублей, из которой сумма в размере 1402 рубля 34 копейки правомерно удержана в счет задолженности за <номер>, а оставшаяся сумма в размере 7023 рубля 66 копеек должна быть учтена в счет текущей задолженности за <дата>. С учетом зачтенной налоговым органом частичной оплаты <дата> суммы 98 рублей 63 копейки, подлежащая взысканию сумма недоимки по данному страховому взносу составит 1542 рубля.

Как следует из сведений административного истца, <дата> в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщиком внесена сумма 32448 рублей, из которой сумма в размере 29354 рубля удержана за <дата>, 3094 рубля – за 2020 год, однако в связи с вышеизложенными установленными обстоятельствами должна быть учтена в счет текущей задолженности за <дата>. Таким образом, поскольку сумма налога за <дата> административным ответчиком была погашена, оснований для удовлетворения требований в указанной части у суда не имеется.

При этом суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование налогового органа о взыскании сумм пени, поскольку оплата налогов была произведена с нарушением установленных сроков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Доводы административного ответчика о неполучении требований от налогового органа судом отклоняются как бездоказательные, поскольку доказательств обращения в адрес налогового органа с уведомлением в порядке абзаца 5 части 2 статьи 11.2 НК РФ ею в материалы дела не представлено, вместе с тем, сведения о размещении требований в личном кабинете налогоплательщика в деле имеются.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговые требования направлены в адрес ФИО2 с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ, поскольку материалами административного дела подтвержден факт наличия у административного ответчика личного кабинета налогоплательщика, неиспользование которого, на что в обоснование возражений ссылается административный ответчик, не свидетельствует о невыполнении УФНС России по Республике Марий Эл своей обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и процедура взыскания обязательных платежей, требования об уплате налогов и сборов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные указанными положениями НК РФ, истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за <данные изъяты> года в сумме 8 рублей 79 копеек за период с <дата> по <дата>, за <дата> года в сумме 3 рубля 09 копеек за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в размере 3 рубля 55 копеек за период с <дата> по <дата>; пени за <дата> в сумме 1 рубль 61 копейка за период с <дата> по <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 1430 рублей; пени в сумме 25 рублей 13 копеек за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за <дата> в сумме 41 копейка за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 47 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за <дата> в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 21 копейка за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за <дата> в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 3 рубля 31 копейка за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> в сумме 72 копейки за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 83 копейки за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 37 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> в размере 331 рубль 50 копеек; пени в сумме 5 рублей 83 копейки за период с <дата> по <дата>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> в размере 1542 рубля, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 55 рублей 17 копеек за период с <дата> по <дата>.

В остальной части оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в бюджет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за <дата> в сумме 8 рублей 79 копеек за период с <дата> по <дата>, за <дата> в сумме 3 рубля 09 копеек за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в размере 3 рубля 55 копеек за период с <дата> по <дата>; пени за <дата> в сумме 1 рубль 61 копейка за период с <дата> по <дата>;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за <дата> в размере 1430 рублей; пени в сумме 25 рублей 13 копеек за период с <дата> по <дата>;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за <дата> в сумме 41 копейка за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 47 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за <дата> в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 21 копейка за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2021 года в размере 188 рублей 50 копеек, пени в сумме 3 рубля 31 копейка за период с <дата> по <дата>;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> в сумме 72 копейки за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 83 копейки за период с <дата> по <дата>, пени за <дата> в сумме 37 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> в размере 331 рубль 50 копеек; пени в сумме 5 рублей 83 копейки за период с <дата> по <дата>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> в размере 1542 рубля, пени в сумме 2 рубля 62 копейки за период с <дата> по <дата>;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 55 рублей 17 копеек за период с <дата> по <дата>.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход бюджета муниципального образования городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 28.07.2023 года.