Решение по делу № 2А-19/2025 от 09.01.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

31RS0021-01-2024-001055-24 №2а-19/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

при секретаре Волошиной Н.В.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, просит взыскать с ответчика: пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 046,14 рублей; земельный налог за налоговый период 2022 года в сумме 487 рублей; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 в сумме 50 171 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 441,26 рублей; 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 161,06 рублей; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 376,28 рублей, а всего в сумме 66 682,74 рублей. С учетом внесения денежных средств в счет оплаты ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 931 рубль и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 982 рубля, которыми был погашен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года и земельный налог за налоговый период 2022 года и частично пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года и снижения исковых требований просят взыскать с ответчика: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 046,14 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 882,95 рублей; 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3161,06 рублей; 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 376,28 рублей, всего в сумме 15 466,43 рублей.

Указывают, что административный ответчик в налоговом периоде 2022 года являлся собственником следующего имущества: земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 422 кв.м. по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес>; магазина, с кадастровым номером № площадью 156,2 кв.м., по адресу: <адрес>.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц: земельный налог в сумме 487 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 50 171 рублей, а всего к уплате 50 658 рублей об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что сумма уплаченного ответчиком ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 658 рублей распределились следующим образом: 42 777,91 рублей частичное погашение налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год. 7 880,09 рублей пеня по №, код бюджетной классификации № используется, чтобы перечислить суммы пеней за нарушение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. С введением ЕНС пени не привязаны к конкретному налогу, а для их уплаты предусмотрен отдельный №.

Представитель административного истца УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна, о дне и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом повесткой суда, причина неявки суду не известна. Он представил копию чека об оплате единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 466,43 рублей и скриншот сайта «Госуслуги» об оплате задолженности в указанной сумме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 года №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и иные).

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из требований ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ч.8, 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» с ДД.ММ.ГГГГ на территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки установлены п. 2.1, 2.2, 2.3 данного Решения. В отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость объекта налогообложения до 2100000 рублей (включительно) - 0,1%, свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 02,%, свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

Из приложенных к исковому заявлению документов следует и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 422 кв.м.

по адресу: <адрес>;

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес>;

- магазина, с кадастровым номером №, площадью 156,2 кв.м., по адресу: <адрес>.

Земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате в следующем размере:

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью 422 кв.м. по адресу: <адрес>:

- ((71385,00х1)х0,30%12х12) х0,5= 107 рублей;

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес>:

((253740,00х1)х0,30%/12х12) х0,5=380 рублей.

Налог на недвижимое имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате в следующем размере:

- на здание (магазин), с кадастровым номером №, площадью 156,2 кв.м., по адресу: <адрес>: 22 508 537 (налоговая база) х1х 2% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 50 171 рублей.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В виду неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени за налоговые периоды 2019-2021 годы исходя из суммы задолженности в размере 50 949 рублей:

за ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 4 441,26 рублей:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (274 дня) в размере 4090,36 рублей из расчета:

50 949х25/300х5,5%=233,52 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х49/300х6,5%=540,91 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х42/300х6,75%=481,47 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х56/300х7,5%=713,29 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х56/300х8,5%=808,39 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х14/300х9,5%=225,87рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х32/300х20%=1086,91рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней) исходя из суммы задолженности 15 483 рублей в размере 69,67 рублей из расчета: 15 483х18/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день) исходя из суммы задолженности 14 444,72 рублей в размере 3,86 рублей из расчета: 15 444,72х1/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (55 дней) исходя из суммы задолженности 14 421,81 рублей в размере 212,05 рублей из расчета: 15 421,81х55/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней) исходя из суммы задолженности 15 383,28 рублей в размере 23,07 рублей из расчета: 15 383,28х6/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней) исходя из суммы задолженности 15 365,45 рублей в размере 42,25 рублей из расчета: 15 365,45х11/300х7,5%

за 2020 год всего в сумме 3 161,06 рублей:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (107 дней) исходя из суммы задолженности 50 949 рублей в размере 2 184,84 рублей из расчета:

50 949х5/300х5,5%=63,67рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х56/300х8,5%=808,39рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х14/300х9,5%=225,87рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

50 949х32/300х520%=1086,91рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (26 дней) исходя из суммы задолженности 50 949 рублей в размере 331,17 рублей из расчета: 50949х26/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (47 дней) исходя из суммы задолженности 42 135,97 рублей в размере 495,10 рублей из расчета: 42135,97х47/300х7,5%;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней) исходя из суммы задолженности 33 322,94 рублей в размере 149,95 рублей из расчета: 33 322,94х18/300х7,5%

за 2021 год всего в сумме 376,28 рублей:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней) исходя из суммы задолженности 50 171 рублей в размере 376,28 рублей из расчета: 50 171х30/300х7,5%.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с ДД.ММ.ГГГГ особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее – ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.4 той же статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п.1, пп.3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 той же статьи).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога, пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.16, в том числе со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; (пп.3 п.7 ст. 16 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку по настоящему делу административный ответчик перечислил денежные средства после ДД.ММ.ГГГГ, данные средства с учетом внесенных в налоговое законодательство изменений были идентифицированы в качестве ЕНП и распределены по правилам, предусмотренным п.8 ст.11.3 НК РФ. После внесения указанных платежей сальдо ЕНС осталось отрицательным.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимки по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Поступившие на ЕНС (единый налоговый счет) денежные средства в первую очередь распределяются в счет погашения недоимки с наиболее ранним сроком уплаты согласно п. 8 ст. 45 НК РФ. Таким образом, если на момент перечисления ЕНП, в том числе при перечислении денег на ЕНС, если недоимка за предыдущие налоговые периоды, ЕНП будет распределен в первую очередь в счет такой недоимки. В связи, с чем учтенные в последующем в совокупной обязанности суммы налога на имущество физических лиц не могут быть погашены в установленный срок.

На основании п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа и распределяется в соответствии с учетом особенностей, предусмотренных ст. 45 НК РФ, производится в следующей последовательности: сначала недоимки - начиная с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 949 рублей не заплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ в отношении него было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 949 рублей он также не заплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ в отношении него было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сумма налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 171 рублей была погашена ЕНП следующими суммами: 6 452,03 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 931,06 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 42777,91 рублей – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании чего суд считает убедительным довод представителя административного истца о том, что в соответствие с пп.1 п.8 ст.45 НК РФ сумма уплаченных налогоплательщиком имущественных налогов распределилась на более ранние сроки, так как у налогоплательщика имелась заложенность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за предыдущие налоговые периоды, а платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ, то есть после принятия Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что подтверждается сведениями с официальной базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Сумма уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 658 рублей распределилась следующим образом: 42 777,91 рублей в счет частичного погашение налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год; 7880,09 рублей - пеня по №. Код бюджетной классификации № используется, чтобы перечислить суммы пеней за нарушение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. С введением ЕНС пени не привязаны к конкретному налогу, а для их уплаты предусмотрен отдельный №.

Также ФИО1 были сделаны следующие платежи ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 931,06 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 982,00 рублей, которые перераспределились в счет налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог за налоговый период 2022 года и частичное погашения пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

На основании чего, у ФИО1 осталась задолженность всего в размере 15 466,43 рублей, из которых: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 046, 14 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 882,95 рублей; 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 161,06 рублей; 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 376,28 рублей.

Административным ответчиком суду представлены сведения с государственной автоматизированной системы «Госуслуги» и чек банка АО «АБ «Россия» от ДД.ММ.ГГГГ об оплате 15 466,43 рублей, назначение платежа: единый налоговый платеж, получатель ФНС России. В связи с чем, считает, что ФИО1 исполнена обязанность по оплате налога за спорный период в период рассмотрения данного гражданского дела.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика об отправке данного уведомления.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество физических лиц – 43708,97 рублей; пени – 20 497,82 рублей, а всего 64 206,79 рублей.

В соответствие со ст. 46 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено решение о взыскании за свет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогам – 50 658 рублей, пени по налогам в сумме17 796 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ФИО1

В Старооскольский районный суд с данным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по данному налогу соблюдены (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов в полном размере, и, как следствие отсутствие оснований для начисление пени за неуплату налогов, суду не представлены, как и доказательства о смене собственника указанного имущества.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Истец от иска не отказался. В связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, сведений о распределении суммы уплаченного ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налога в размере 15 466,43 рублей на более ранние задолженности по ЕНП, административный истец не представил, также как и не представил сведения о наличии иного остатка задолженности по ЕНП. Указанное является основанием для вывода суда о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил требования административного истца в полном объеме в ходе рассмотрения дела, и решение суда о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, не подлежат обращению к исполнению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), <данные изъяты>, Банк получателя отделение <адрес>

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 046,14 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 882,95 рублей; ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 161,06 рублей; ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 376,28 рублей,

а всего взыскать 15 466,43 рублей.

Решение суда по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогам и пени, к исполнению не обращать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 21 января 2025 года.

Судья И.А. Алтунина