производство 2а-2197/2025
УИД 67RS0003-01-2025-001580-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 15 июля 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,
при секретаре Новикове Ф.С.,
при представителе административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.07.2021 по 20.04.2023. 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.0.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков в бюджетом, был разработан единый налоговый счет. По состоянию на 02.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 673 руб. 74 коп., в том числе пени в размере 665 руб. 21 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №20528 от 16.09.2024 составило: общее сальдо 70 840,78 руб., в том числе пени 15 143,92 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20528 от 16.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 4 927,04 руб., размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 20528 от 16.09.2024 составляет 10 216,88 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, ему было направлено требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 № 5343. В связи с тем, что данное требование налогоплательщиком не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.10.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2А-2664/2024-9, который был отмене определением мирового судьи от 03.02.2025г.
Просит суд, взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 216,88 руб.
Представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО3 в судебном заседании требования административного иска поддержала, по обстоятельствам указанным в письменных пояснениях, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчика в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания уведомлен надлежаще, ранее в судебном заседании заявленные требования не признал, доказательств уплаты задолженности или контрасчет не предоставил.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ч. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предприниматель до конца расчетного периода, обязаны не позднее календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим деятельности. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Как установлено в судебном заседании ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.07.2021 по 20.04.2023, соответственно в указанный период времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
По состоянию на 02.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 673 руб. 74 коп., в том числе пени 665 руб. 21 коп.
В связи нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год и с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ответчику направлялось требование № 5343, по состоянию на 27 июня 2023г., со сроком уплаты до 26 июля 2023г., согласно которого определен страховые взносы в фиксированном размере за 2023г. – 14 007,28 руб., страховые взносы на ОПС в размере 34 436,30 руб., страховые взносы на ОМС в размере – 8 774,53 руб., пени в размере 2 676,30 руб. (л.д. 39).
Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 14007,28 руб. за 2023 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионного страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в размере - 34 436,30 руб. за 2022 г.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в связи частичной оплатой налог в размере 7 251,63 руб.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации в размере 4 927,04 руб.
Сальдо для пени в период с 10.01.2023 по 05.05.2023 составило - 43210,83руб., с 06.05.2023 по 23.07.2024 составило – 57218,11 руб., с 24.07.2024 по 16.09.2024 составило – 55696,86 руб.,
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 478,71 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.09.2024 составило: общее сальдо 70 840,78 руб., в том числе пени 15 143,92 руб. (14478,71+665,21) (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20528 от 16.09.2024) - 4 927,04 руб.(обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), таким образом расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 20528 от 16.09.2024 составил 10 216,88 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 15.10.2024 (производство № 2А-2664/2024-9), и в последующем отменен 03.02.2025.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.04.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 216 руб. 88 коп.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова
Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025.