Дело № 2а-901/2022
УИД 75RS0008-01-2022-001337-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09декабря 2022 года город Борзя
Борзинский городской суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Судовцева А.С.,
при ведении протоколасекретарем ФИО2,
с участием административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,
УСТАНОВИЛ:
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) ФИО4, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.
ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве адвоката с 1 июля 2014 года и соответствии со статьей 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО3 в адрес налогового органа была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с указанием суммы дохода 1 081 327 рублей 50 копеек, с применением суммы налоговых вычетов в размере 166 346 рублей 53 копейки, с исчисленной суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 118 948 рублей (1 081 327 рублей 50 копеек – 166 346 рублей 53 копейки*13%).
Как следует из уточненной налоговой декларации ФИО3 обязана уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в следующих суммах: 5805 рублей – за 1 квартал 2020 года; 51818 рублей – за 2 квартал 2020 года; 18348 рублей – за 3 квартал 2020 года; 42977 рублей – за 4 квартал 2020 года.
03 мая 2021 года ФИО3 был уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 118950 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком не было указано назначение платежа, налоговым органом часть данного платежа была зачтена в счет погашения задолженности предыдущего налогового периода.
На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ установлен срок уплаты налога до 15 июля 2021 года.
На недоимку налоговым органом была начислена пеня.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Налогоплательщиком своевременно страховые взносы, а также налог на доходы физических лиц уплачены не были, в связи с этим налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате № от 19 октября 2021 года с установленными сроками для добровольного исполнения,в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила
Ранее – налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №38 Борзинского судебного района Забайкальского краяс заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО3, однако 13 апреля 2022 года мировым судьей вынесено определение об его отмене, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
Просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ в размере 11 392 рубля, пени в размере 3044 рубля73 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 рубля 31 копейка.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явилась, надлежащим образом извещена о дне и времени проведения судебного заседания, представила заявление,в котором просила рассматривать административное дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебном заседанииадминистративный ответчик ФИО3 административные исковые требования не признала, пояснила, что налог на доходы физических лиц за 2020 год ей был оплачен своевременно, в графе «назначение платежа» ей было указано – оплата налога на доходы 2020. Ранее проводимой ей сверкой с налоговым органом сумма в размере 11392 рубля образовалась в связи с неполной уплатой налога за 2017 год в размере 8142 рубля и авансовых платежей за 2018 года в размере 3250 рубля. При этом требований, связанных с неполной уплатой налога за 2017 год ей не выставлялось. Требований об уплате пени налоговым органом ей также не заявлялись. Пени по страховым взносам ей оплачены, о чем представила суду квитанцию.
Суд, в порядке статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил рассмотреть дело при имеющейся явке.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные и истребованные доказательства, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 227 названного Кодекса исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности.
В силу статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).
На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (пункт 10 статьи 227 НК РФ).
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно статье 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзаце 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО3 имеет статус адвоката, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представила в УФНС России по Забайкальскому краю первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, с указанием в разделе №1 суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 118 948 рублей, а также с начислением суммы налога по доходам, облагаемой по ставке 13% в размере 118 948 рублей (раздел №2).
Начисления по налогу за 2020 год составили 237 899 рублей (5805 рублей – сумма авансового платежа за 1 квартал; 51 818 рублей – сумма авансового платежа за 2 квартал; 18 348 рублей – сумма авансового платежа за 3 квартал; 42 977 рублей – сумма авансового платежа за 4 квартал; 118 948 рублей – сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в инспекцию подана уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год в связи с тем, что налогоплательщиком был ошибочно заполнен раздел №1. Налоговой инспекцией налог был уменьшен на 118 948 рублей и стал составлять 118 948 рублей (5805 рублей – сумма авансового платежа за 1 квартал; 51 818 рублей – сумма авансового платежа за 2 квартал; 18 348 рублей – сумма авансового платежа за 3 квартал; 42 977 рублей – сумма авансового платежа за 4 квартал).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 118 950 рублей.
При этом, как утверждает представитель административного истца в пояснениях к исковому заявлению, в связи с тем, что налогоплательщиком не указано назначение платежа, налоговым органом часть данного платежа была зачтена в счет погашения задолженности предыдущего налогового периода. Так, в налоговый период 2020 года зачтены следующие суммы: 5805 рублей, 51818 рублей, 18348 рублей, 31585 рублей (42977-11932); в налоговый период 2019 года зачислены 11394 рубля (8144 рубля, 1625 рублей, 1625 рублей). Недоимкапо налогу на доходы физических лиц, по мнению налогового органа, образовалась у ФИО3 за период 2020 года в сумме 11932 рубля.
Вместе с тем, согласно представленной ФИО3 квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ей былоплачен налог на доходы физических лиц в сумме 118 950 рублей, в назначении платежа указано – оплата налога на доходы 2020, графа «налоговый период» - ГД 0.2020.
Таким образом, у налогового органа не имелось оснований зачислять денежные средства в размере 11 394 рубля в налоговый период 2019 года.
Кроме того, доказательств того, что налоговой инспекцией выставлялись ФИО3 требования по налогу на доходы физических лицза 2020 год на сумму 11394 рубля материалы дела не содержат, таковые не представлены. Представленное же в материалы дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленной к взысканию суммы в размере 11394 рубля, не содержат.
Таким образом, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.
Не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 3044 рублей 73 копеек. Требования на данную сумму ФИО3 не выставлялись.
Что касается требований о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 рубля 31 копейка, то ФИО3 в данной части требования не оспариваются, представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об оплате заявленной суммы.
Оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд,
решил:
в удовлетворении исковых требованийУправления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Борзинский городской суд Забайкальского края.
Председательствующий судья А.С. Судовцев
Мотивированное решение изготовлено 19декабря 2022 года.