Дело № 2а-2633/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года город Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2020 года в размере 500,00 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 8385,64 руб.;

пени, начисленных за период с 16 июля 2021 года по 28 февраля 2022 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 9100,00 руб.;

штрафа за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 910,00 руб.,

штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 138,00 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11451,13 руб.

Требования налогового органа мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

В 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, расположенного по <адрес>, находившегося в собственности с 03 февраля 2016 года до 27 июля 2020 года, в связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года. Территориальным налоговым органом проведена камеральная проверка за период с 16 июля 2021 года по 08 сентября 2021 года, составлен акт налоговой проверки от 09 сентября 2021 года №, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от 28 февраля 2022 года № на сумму недоимки НДФЛ за 2020 год в размере 9 100,00 руб. (1800000 (цена продажи) – 1730000 (расходы – вычет, цена покупки) * 13%), пени в размере 517,49 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 138,00 руб. (9100*25%/2), штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом смягчающих обстоятельств в размере 910,00 руб. (9100*20%/2). Обязанность по оплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена (НДФЛ частично погашен путем принятия решения о зачете на сумму 714,36 руб., остаток составляет 8385,64 руб.). Фактически ФИО1 предоставил декларацию по НДФЛ за 2020 год только 20 мая 2021 года, по сроку предоставления не позднее 30 апреля 2021 года, сумма налога к уплате составила 0,00 руб. По итогам камеральной проверки составлен акт от 03 сентября 2021 года №, вынесено решение от 08 февраля 2022 года № о привлечении ответчика к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств) за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2020 год.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органов рамках статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № по состоянию на 15 апреля 2022 года со сроком уплаты не позднее 23 мая 2022 года об уплате: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8385,64 руб., пени в размере 517,49 руб. за период с 16 июля 2021 года по 28 февраля 2022 года на недоимку по НДФЛ за 2020 года в размере 9100,00 рублей, штраф за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации 910,00 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 138,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей 21 июня 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, отменен 20 декабря 2022 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений относительно иска не предоставил.

Заинтересованным лицом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю предоставлен письменный отзыв по делу, указывают, что заявленные требования не относятся к компетенции управления, просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Суд, исследовав представленные материалы дела, материалы судебного приказа №, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе: физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, ха исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 указанного Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

По общему правилу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 указанного Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлена главной 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи) (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, адрес места жительства: <адрес>, ИНН №.

В 2020 году ФИО1 получен доход от продажи имущества, расположенного по <адрес>, находившегося в собственности с03февраля2016года до 27 июля 2020 года.

По результатам налоговой проверки за 2020 год составлен акт налоговой проверки № от 03 сентября 2021 года, установлено непредставление налоговой декларации за 2020 год. Предложено предоставить письменные возражения /л.д. 24-26/.

Согласно акту налоговой проверки № от 09 сентября 2021 года за проверяемый налоговый период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 104000,00 руб. (срок уплаты налога до 15 июля 2021 года), начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 227,20 руб. (срок уплаты до 09 сентября 2021 года) /л.д. 16-20/.

08 февраля 2022 года принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации к штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающего обстоятельства, в размере 500,00 руб, проверяемый период 2020 год /л.д. 21-23/.

28 февраля 2022 года вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за проверяемый период 2020 года со сроком представления сведений 30 апреля 2021 года, также начислены пени по состоянию на28февраля 2022 года. Установлена недоимка на налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9100,00 руб. (срок уплаты налога до 15 июля 2021 года), начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 517,49 руб. (срок уплаты до 28 февраля 2022 года), штраф за не предоставление декларации в размере 1 138,00 руб. (срок уплаты до28февраля 2022 года), штраф за неуплату налога размере 910,00 руб. (срок уплаты до 28 февраля 2022 года) /л.д. 11-15/.

Обязанность по оплате НДФЛ за налоговый период 2020 года, пени, штрафов в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 не исполнена.

ФИО1 19 апреля 2022 года направлено требование № по состоянию на 15апреля 2022 года об оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), с установленным законодательством сроком уплаты налога до 08февраля2022 года, в размере 500,00 руб. со сроком исполнения до23мая2022 года /л.д. 27/.

28 апреля 2022 года ФИО1 направлено требование № по состоянию на 26 апреля 2022 года об оплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 517,49 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, с установленным законодательством сроком уплаты налога до 15 июля 2021 года, в размере 9 100,00 руб., штрафа на налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, с установленным законодательством сроком уплаты налога до 28 февраля 2022 года, в размере 910,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) с установленным законодательством сроком уплаты налога до 28 февраля 2022 года, в размере 1 138,00 руб. со сроком исполнения до 01 июня 2022 года /л.д. 29/.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма налога по требованию № не превышала 10000 рублей. Сумма налога по требованию № превысила 10000 рублей, срок уплаты по нему до 01 июня 2022 года.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа 16 июня 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района города Перми Пермского края (№), а затем по заявлению должника определением того же мирового судьи от 20 декабря 2022 года отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган 20 июня 2023 года направил настоящее административное исковое заявление, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного. Таким образом, процедура взыскания недоимки, пени, штрафов налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится; оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по их уплате не имеется.

Проанализировав приведенные выше положения закона, и установив, что налоговым органом была соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафов; расчет налога, пени, штрафов произведен правильно; ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате налогов, пени. штрафов, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 458,04 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ......., фактически проживающего по <адрес>, в доход бюджета:

штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 500,00 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 8385,64 руб.;

пени, начисленные за период с 16 июля 2021 года по 28 февраля 2022 года, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 9100,00 руб.;

штраф за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 910,00 руб.,

штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 138,00 руб.

всего в размере 11451,13 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 458,05 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2023 года.