24RS0056-01-2022-005089-81

Административное дело № 2а-6205/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 22 сентября 2022г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Чернова Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2021г., пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021г., пени, ЕНВД и пени за 3,4 квартал 2020г., транспортный налог и пени за 2019г.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2021г., пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021г., пени, ЕНВД и пени за 3,4 квартал 2020г., транспортный налог и пени за 2019г.

Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля за, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2019г. по 14.01.2021г., в том числе за период 2020г. (01.01.2020г. до 31.12.2020г.). Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2020г. составил 31.12.2020г. Расчетный период ОПС за 2020 год с 01.01.2020 -31.12.2020 сумма к уплате в связи с частичной уплатой составила 10069 руб., пени 37,09 руб., Расчетный период ОПС за 2021г. с 01.01.2021 по 14.01.2021 сумма к уплате в связи с частичной уплатой составляет 1221,16 руб., пени 1,04 руб. Расчет суммы страховых взносов по ОМС: сумма к уплате в связи с частичной уплатой по страховым взносам на ОМС за 2020г. составляет 2768 руб., пени 10,20 руб. Расчетный период ОМС за 2021г. с 01.01.2021 по 14.01.2021 сумма к уплате в связи с частичной уплатой составляет 317,11 руб., пени 0,27 руб. В соответствии со ст. 346,29 НК РФ предусматривает, что объект налогообложения для применения единого налога признается временный доход налогоплательщика. Налогоплательщиком предоставлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020г., согласно которой сумма, сумма подлежащая в бюджет составляет 608 руб., пени 9,22 руб, за 4 квартал 2020 составляет 608 руб., пени 1,38 руб. Согласно п.1, ст.362 НК РФ, сумма налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации. Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2019 год на автомобиль «БМВ 320D» в размере 5336 руб., пени в размере 14,36 руб. Определением от 13.01.2021 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 89 Центрального района г. Красноярска от 23.04.2021 отменен. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 21000,83 рубля, в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020г. в размере 10069 рублей, пени по страховым взносам в размере на ОПС за 2020 в размере 37,09 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020г. в размере 2768 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 10,20 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021г. в размере 1221,16 рублей, пени по страховым взносам в размере на ОПС за 2021 в размере 1,04 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2021г. в размере 317,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 0,27 руб., пени по ЕНВД за 3,4 квартал 2020г. в размере 1216 руб., пени по ЕНВД в размере 10,60 руб., транспортный налог в размере 5336 руб., пени по транспортному налогу в размере 14,36 руб.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО1 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в Управлении Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Красноярска в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2019 по 14.01.2021г.

В связи с неоплатой страховых взносов, 31.01.2021 налоговым органом было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование №4096 от 27.01.2021 об уплате в срок до 02.03.2021 задолженности по страховым взносам – 12837 рубля, пени – 47 рублей 29 копейки.

В силу п. 2 ч. 1 ст. ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетный период ОПС за 2020 с 01.01.2020 по 31.12.2020, сумма к уплате в связи частичной уплатой по страховым взносам на ОПС составляет 10069 руб., пени в размере 37,09 руб.

Расчетный период ОПС за 2021г. с 01.01.2021 по 14.01.2021г., сумма к уплате в связи частичной уплатой по страховым взносам на ОПС составляет 1221,16 руб. пени в размере 1.04 руб.

Расчетный период ОМС за 2020 г. с 01.01.2020 по 31.12.2020, сумма к уплате в связи частичной уплатой по страховым взносам на ОМС составляет 2768 руб., пени в размере 10,20 руб.

Расчетный период ОМС за 2021г. с 01.01.2021 по 14.01.2021г., сумма к уплате в связи частичной уплатой по страховым взносам на ОМС составляет 317,11 руб. пени в размере 0.27 руб.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации - НК РФ действующей в прежней редакции) является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.32 НК РФ (действующего в прежней редакции) плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляют налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25- первого месяца следующего налогового периода Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ст. 346.29 НК РФ (действующего в прежней редакции) предусматривает, что объект налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020г., согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 608 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020г., согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 608 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за период 27.10.2020 по 10.02.2021г. в размере 9,22 руб. (27.10.2020 – начало течения пени вследствие неуплаты взноса по сроку 26.10.2020 до даты выставления требования № 5409 от 11.02.2021), которые включены в Требование № 5409 от 11.02.2021 в размере 9,22 руб.

Согласно п.3 ст.363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

На территории Красноярского края транспортный налог установлен Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно материалов дела ФИО1 с 2016 года на праве собственности принадлежат: автомобиль «БМВ 320D» государственный номер <***>.

Согласно налогового уведомления №21447228 от 03.08.2020, направленного ФИО1 06.10.2020, ответчику указано о необходимости оплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог – 5336 руб.

В связи с неоплатой указанных выше налогов 21.12.2020 налоговым органом было направлено требование №38870 от 21.12.2020 об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 5336 рубля, пени – 14,36 руб.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой 13.01.2022 судебного приказа от 23.04.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 21201,30 руб., ИФНС Центрального района г. Красноярска 28.06.2022, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (13.01.2022 + 6 м. = 13.07.2022) было подано настоящее административное исковое заявление.

В порядке приказного производства налоговый орган обращался с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, а также по страховым взносам к мировому судье в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, поскольку приказ вынесен 23.04.2021 (22.01.2021 (срок, указанный в требовании №38870) + 6 м. = 22.07.2021).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате налогов и пени, а также страховым взносам в размере 21000,83 рублей, не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, и взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 830,02 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020г. в размере 2768 рубля (КБК 182 102 021 030 810 131 60), пени – 10 рублей 20 копейки (КБК 182 102 021 030 820 131 60)., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021г. в размере 317,11 рубля (КБК 182 102 021 030 810 131 60), пени – 27 копейки (КБК 182 102 021 030 820 131 60).,

-недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020г. в размере 10069 рубля (КБК 182 102 021 400 611 101 60), пени – 37 рублей 09 копейки (КБК 182 102 021 400 621 101 60)., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021г. в размере 1221,16 рубля (КБК 182 102 021 400 611 101 60), пени – 01 рублей 04 копейки (КБК 182 102 021 400 621 101 60).,

-недоимку по ЕНВД за 3,4 квартал 2020г. в размере 1216 руб., пени по ЕНВД в размере 10 руб.60 коп. (КБК 182 105 020 100 200 001 10),

-транспортный налог за 2019 год в размере 5336 рублей (КБК 182 106 040 120 210 001 10), пени – 14 рубля 36 копеек (КБК 182 106 040 120 221 001 10);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 830,02 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова