Решение по делу № 2А-1430/2025 от 30.05.2025

УИД 22RS0015-01-2024-006558-63

Дело №2а-1430/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 29 мая 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит о взыскании с административного ответчика налога на имущество за ДАТА год в размере 643 рублей, транспортного налога за ДАТА год в размере 769,08 рубля, транспортного налога за ДАТА год в размере 2308 рублей, транспортного налога за ДАТА год в размере 2700 рублей, пени по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА, ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА год в размере 4974,97 рубля, на общую сумму 9954,34 рубля.

Определением Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА прекращено производство по настоящему делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 769,08 рубля, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 2308 рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 266,47 рубля, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 63,45 рубля, по пене в размере 1140,71 рубля, в связи с частичным отказом истца от иска.

Цена иска, с учетом определения о прекращении дела в части, составляет 6547,34 рубля.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В предыдущем судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2017, 2018 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 и ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 14.07.2022)

В судебном заседании установлено, что в ДАТА, ДАТА, ДАТА годах ФИО1 принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Мерседес Бенц 200С, государственный регистрационный знак <***> (мощность 135 л.с., период владения 12 месяцев в каждом году);

В 2022 году ФИО1 принадлежало помещение по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения 12 месяцев).

ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления, в которых исчислен транспортный налог за ДАТА, ДАТА, ДАТА, налог на имущество за ДАТА год.

ДАТА ФИО1 почтовой связью направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности по налогам, пени, со сроком исполнения до ДАТА.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА,ДАТА годы, налогу на имущество за ДАТА годы налоговым органом соблюдены.

Расчет транспортного налога за ДАТА, ДАТА, ДАТА год произведен налоговым органом верно:

- 2700 рублей за ДАТА, ДАТА годы; 2308 рублей (с учетом переплаты) за ДАТА год: легковой автомобиль Мерседес Бенц 200С, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д.24,26,28).

Расчет налога на имущество за ДАТА год произведен налоговым органом верно:

- 643 рубля: помещение по адресу: АДРЕС (л.д.28).

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА год погашена в полном объеме платежами от ДАТА, от ДАТА, от ДАТА (л.д.112).

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА год погашена в полном объеме платежом от ДАТА (л.д.112).

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА год частично погашена платежом от ДАТА на сумму 266,47 рубля (остаток 2433,53 рубля) (л.д.112).

Задолженность по налогу на имущество за ДАТА год частично погашена платежом от ДАТА на сумму 63,45 рубля (остаток 579,55 рубля) (л.д.112).

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 2700 рублей. Решением также установлено, что задолженность по транспортному налогу за ДАТА год погашена в полном объеме. Решение вступило в законную силу (л.д.64-65).

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист, который предъявлен в ПАО «Сбербанк России». ДАТА задолженность по транспортному налогу за ДАТА год взыскана в полном объеме (л.д.79).

Вместе с тем, ДАТА от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 2700 рублей, который повторно зачтен налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за ДАТА год (л.д.112).

Таким образом, у ФИО1 образовалась переплата в размере 2700 рублей.

Суд считает необходимым распределить указанную переплату в счет остатка задолженности по транспортному налогу за ДАТА год (2433,53 рубля), остатка задолженности по налогу на имущество за ДАТА год (579,55 рубля) пропорционально суммам задолженности.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию:

- задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 252,53 рубля ((2433,53 руб. – (2700 руб.*2433,54 руб./3013,08 руб.));

- задолженность по налогу на имущество за ДАТА год в размере 60,55 рубля ((579,55 руб. – (2700 руб.*579,55 руб./3013,08 руб.)).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня за период по ДАТА:

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 364,87 рубля (л.д.45);

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 131,97 рубля (л.д.46);

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА годы (5008 рублей) за период с ДАТА по ДАТА в размере 528,52 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА,ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА год (8351 рубля) за период с ДАТА по ДАТА в размере 289,50 рубля.

Всего подлежит взысканию пеня на общую сумму 1314,86?? рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены доказательства принятия мер взыскания транспортного налогу за ДАТА-ДАТА годы в установленные сроки, копии судебных актов, с отметкой о вступлении их в законную силу к иску не приложены, не представлены доказательства предъявления указанных судебных актов к исполнению в установленные сроки, кроме того, согласно сведениям налогового органа указанные налоги оплачены, следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени по указанным налогам.

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА год погашена в ДАТА году, налоговым органом в установленные сроки со дня погашения задолженности не направлялось требование об уплате пени по транспортному налогу за 2017,2018 год, в настоящее время возможность взыскания пени по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА год утрачена.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (24,9%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 252,53 рубля, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 60,55 рубля, пени в размере 1314,86?? рубля, на общую сумму 1627,94? рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 996 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 30.05.2025