Дело № 2а-220/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Омская область р.п. Москаленки 05 апреля 2023 года

Москаленский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Барабанова А.Н., при секретаре Руденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области в лице представителя по письменной доверенности ФИО2 обратилась в Москаленский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 39975,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 3126,04 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 7995,00 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 11992,00 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в связи с реализацией недвижимого имущества (1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>). Сумма дохода от продажи указанной доли недвижимого имущества исходя из цены сделки по данным Росреестра составила -<данные изъяты> рублей, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно сумма налога подлежащего уплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 39975 рублей. В установленный законом срок данный налог на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком уплачен не был. Сумма штрафа за неуплату данного налога составляет 7995 рублей.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершила правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год составляет 11992 рубля.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов, которое оставлено без исполнения.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

Долг по налогам административный ответчик до настоящего времени не погасил, поэтому, руководствуясь статьей 48 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам, штрафы и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, был надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимала, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом была уведомлена, письменные возражения на иск, а также доказательств о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафов и пени в суд не представила.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 4 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» настоящее дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч.1 ст.62 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим на лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие налоги не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из материалов дела следует и судом установлено, что проведенной налоговой проверкой в отношении административного ответчика ФИО1 установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в связи с реализацией в 2020 году недвижимого имущества, а именно 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма дохода от продажи указанной доли недвижимого имущества исходя из цены сделки по данным Росреестра составила - 557500 рублей, период владения указанным недвижимым имуществом составляет ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее трех лет, соответственно под доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не попадают. Сумма налога подлежащего уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом реализации <данные изъяты> доли составляет 39975 рублей (557500-250000 = 307500Х13%). В установленный законом срок данный налог на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком уплачен не был.

Сумма штрафа за неуплату данного налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет 7995 рублей (39975 х 20%).

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации составляет 11992 рубля 50 копеек (39975 х 5% х 6). Административным истцом заявлено требование о взыскании суммы данного штрафа в размере 11992 рубля, что не противоречит закону.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ и ей предложено уплатить вышеуказанные суммы налога и штрафов.

Поскольку в установленный срок вышеуказанный налог и штрафы ФИО1 не были уплачены, то заказным письмом ей было направлено требование об уплате недоимок по налогу, штрафов и пени, срок выполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налог на доходы физических лиц за указанный выше период и вышеуказанные штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ административным ответчиком до настоящего времени не уплачены. При этом их размер налогоплательщиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов за 2020 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Стороной истца заявлено требование о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц в размере 3126 рублей 04 копейки.

Определяя размер пени, подлежащей взысканию, суд находит расчет, произведенный административным истцом верным. Порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе решения о привлечении к административной ответственности, требования об уплате налога, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Поскольку факт просрочки исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов установлен, суд считает, что требование Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании пени является законным.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ до подачи искового заявления в суд общей юрисдикции плательщики уплачивают государственную пошлину.

В соответствии с частью 1 статьи 114, статьи 104 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пп.19 части 1 ст. 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с Указом Президента РФ от 12.05.2008 № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» Федеральная налоговая служба, в структуру которой входит Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области, является федеральным органом исполнительной власти, и соответственно в силу пп. 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты за предъявление данного иска в суд государственной пошлины освобождена.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. Оснований для освобождения ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

С учётом удовлетворенных административных исковых требований в общей сумме 63088 рублей 04 копейки в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, п. 6 ст. 52 НК РФ и статьи 61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 2092 рубля 64 копейки, то есть с учётом округления 2093 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 39975 (тридцать девять тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 3126 (три тысячи сто двадцать шесть) рублей 04 копейки; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 7995 (семи тысяч девятьсот девяносто пять) рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 11992 (одиннадцать тысяч девятьсот девяносто два) рубля (всего – 63088 (шестьдесят три тысячи восемьдесят восемь) рублей 04 копейки).

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в бюджет Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 2093 (две тысячи девяносто три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Н. Барабанов

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

Секретарь судебного заседания

Руденко О.В.

ДД.ММ.ГГГГ.