Решение по делу № 2А-1529/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-1529/2025

УИД № 60RS0001-01-2025-000450-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой О.Л.,

при секретаре Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход.

В обоснование требований указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «ДАЕВУ», г.р.з. №, дата регистрации права 21.03.2009, дата прекращения права 13.03.2021; марки «РЕНО ДАСТЕР», г.р.з. №, дата регистрации права 13.03.2021.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором находится расчет налога за 2019 год в сумме 975 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором находится расчет налога за 2020 год в сумме 1 125 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором находится расчет налога за 2021 год в сумме 2 738 руб., налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором находится расчет налога за 2022 год в сумме 3 060 руб.

Также административному ответчику принадлежит недвижимое имущество, квартира с КН №.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес ответчика требование № от 08.07.2023. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 841,01 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 201,46 руб., в том числе налог в размере 8 360,45 руб., пени в размере 1 841,01 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога в размере 7 898 руб. за 2019-2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 322,45 руб. за 2019-2020 год, налога на профессиональный доход в размере 140 руб. за 2024 год, пени в размере 1 841, 01 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 5 666,90 руб., в том числе пени 480,90 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 480,90 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024, общее сальдо в сумме 10 227,01 руб., в том числе пени в размере 1 866,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 составляет 25,55 руб.

Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен мировым судьей судебного участка № г. Пскова на основании возражений ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 1 814, 84 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Частью 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в редакции от 02.07.2021 (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Псковской области от 08.05.2020 № 2078-ОЗ "О введении в действие на территории Псковской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Псковской области с 01.07.2020 введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с п 2 ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 Федеральный закон № 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 5 Федеральный закон № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 442-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Специальный налоговый режим предусматривает ставку по налогу в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 1 ст. 11 Федерального закона № 442-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 442-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога, направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положение законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в собственности у ФИО1 имеется транспортное средство марки «ДАЕВУ», г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; марки «РЕНО ДАСТЕР», г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО1 17.10.2023 поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 54).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 1 199 руб. в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах (л.д. 13).

01.09.2021 административному ответчику направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 1 249 руб. в срок не позднее 01.12.2021 (л.д. 16).

01.09.2022 административному ответчику направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 2 738 руб. в срок не позднее 01.1.2022 (л.д. 19).

19.07.2023 административному ответчику направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 3 060 руб. в размере 3 060 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 21).

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, 08.07.2023 налоговый орган направил в адрес ответчика требование № о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 5 186 руб. и пени в размере 724,82 руб., сроком до 28.11.2023 (л.д. 23).

Поскольку требования налогового органа в установленные сроки ФИО1 не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № города Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счета, за период с 2019 по 2024 годы, за счет имущества физического лица, в размере 10 201,46 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход муниципального образования «город Псков» в размере 204 руб.

26.06.2024 мировым судьей судебного участка № г. Пскова выдан судебный приказ №, который 17.09.2024 отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 11).

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 составляет 1 814,84 руб. (л.д. 47-53).

Правильность расчетов размера пени, проверена и признается верными, так как они составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ по существу не опровергнуты.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени.

На основании изложенного и принимая во внимание отсутствие доказательств об исполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов, суд находит требования УФНС России по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (ч. 1 ст. 48 НК РФ РФ).

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № г. Пскова 17.09.2024, исковое заявление подано в Псковский городской суд 22.01.2025, следовательно, срок обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области о взыскании с административного ответчика сумм пени.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> ИНН № задолженность по пени в сумме 1 814 (одна тысяча восемьсот четырнадцать) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: О.Л. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года.