УИД 86RS0№-84

производство № 2-610/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 года г. Урай

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Орловой Г.К.,

при секретаре Колосовской Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о включении в состав наследства права на имущественный налоговый вычет, признании право собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить имущественный налоговый вычет,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего 17 октября 2021 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, представленного в связи с приобретением 16.01.2017 квартиры по адресу: , мкр. 3, размере 100 135 рублей и неполученной в связи со смертью; признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 100 135 рублей; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре выплатить ФИО1 денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры в размере 100 135 рублей и неполученного в связи со смертью ФИО2.

В обоснование заявленных требований истец указал, что является единственным наследником отца ФИО2, умершего 17.10.2021. ФИО2 05.08.2021 сдал в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округ — Югре заявление о предоставлении вычета за три года – 2017, 2018 и 2019. Согласно сведениям, предоставленным МРИ ФНС №2 по запросу нотариуса, ФИО2 был предоставлен налоговый вычет, переплата по результатам камеральной налоговой проверки деклараций за 2018 – 2019 годы в размере 100 135 рублей не получена ФИО2 в связи со смертью. Камеральная проверка завершена 09.11.2021. ФИО1, считает, что денежная сумма налогового вычета является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и он имеет право на ее получение как единственный наследник, принявший наследство в установленный законом срок.

Ответчик Межрайонная ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре представил письменные объяснения на иск, указав, что отец истца ФИО2 06.08.2021 представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) за 2018 - 2020 годы, в которых заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: , мкр. 3, , в сумме 500 000,00 руб. и по фактически уплаченным процентам в сумме 770 264,86 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме 500 000,00 руб. использован плательщиком в полном объеме в 2007 году. В соответствии с п. 11 ст. 220 Налогового кодекса повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 3 и 4 п. 1 указанной статьи, не допускается. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов подтвержден полностью в сумме 770 264,86 руб. Сумма к возврату составила 100 135,00 руб. В остальной сумме отказано. Согласно данным Инспекции, сумма налога на доходы физических лиц в размере 100 135,00 руб. налогоплательщику не возвращена, в связи со смертью ФИО2 17.10.2021. Акт налоговой проверки и решение об отказе в представлении налогового вычета не составлялись, камеральная налоговая проверка завершена 09.11.2021. Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Истец ФИО1 и представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В силу ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела и оценив в силу ст. 67 ГПК РФ собранные по делу доказательства в совокупности, суд пришёл к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу абзаца 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с разъяснениями, изложенным в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, возможно предъявление иска о включении имущества в состав наследства, а если в срок, предусмотренный статьей 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации, решение не было вынесено - также требования о признании права собственности в порядке наследования за наследниками умершего.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (глава 23 НК РФ).

В соответствии с п. п. 3,4 п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов. Реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 16.01.2007 ФИО2 и Л.И.И. приобрели квартиру по адресу , мкр. 3, , за один миллион шестьсот тысяч рублей, что следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого приобщена к материалам дела (л.д. 16-18).

05.08.2021 ФИО2 представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018, 2019 и 2020 год (л.д. 86-93).

Как следует из объяснений ответчика, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, оконченной 09.11.2021, сумма имущественного налогового вычета за 2018 - 2020 годы подтверждена и составила 100 135 рублей (л.д. 82).

17.10.2021 г. ФИО2 умер (л.д.10).

После смерти ФИО2 заведено наследственное дело №, наследство принято истцом ФИО1 (сын наследодателя), который является единственным наследником и ему выданы свидетельства о праве на наследство по закону (л.д. 12, 73-74).

Установив, что ФИО2 при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета и налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в сумме 100 135 рублей за 2018 – 2020 годы, суд, руководствуясь вышеназванными требованиями закона, приходит к выводу о том, что истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде имущественного налогового вычета в сумме 100 135 рублей.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО1

При указанных обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о включении в состав наследства права на имущественный налоговый вычет, признании право собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить имущественный налоговый вычет удовлетворить.

Включить в состав наследства наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 17.10.2021, наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 100 135 рублей в счет имущественного налогового вычета, представленного ему в связи с приобретением 16.01.2007 квартиры по адресу: , микрорайон 3, не полученного им в связи со смертью.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем (СНИЛС №), право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы имущественного налогового вычета в размере 100 135 рублей.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре (ИНН <***>, ОГРН <***>) обязанность произвести выплату ФИО1 денежной суммы в размере 100 135 рублей в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры и неполученного им в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Урайский городской суд.

Решение суда в окончательной форме составлено 24.08.2022.

Председательствующий судья Г.К. Орлова