38RS0№-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2022 года Адрес
Октябрьский районный суд Адрес в составе председательствующего судьи Амосова Н.Л., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3824/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по Адрес в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщик представил в ИФНС России по Адрес (правопреемник Межрайонная ИФНС России № по Адрес) следующие налоговые декларации:
- по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, в ходе которой установлено, что налоговая декларация предоставлена Дата с нарушением установленного срока (срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. - не позднее Дата)
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса, ФИО1 ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность.
Учитывая, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 292 779.00 руб., в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ административный ответчик за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафных санкций в размере 14 638.95 руб. (292 779 руб.*5%*1). Сумма налога по сроку уплаты Дата не уплачена.
В связи с вышеизложенным, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Кодекса с учетом в виде штрафа в размере 14 638.95 руб. (решение о привлечении к налоговой ответственности № от Дата).
- по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 503 864 руб. По сроку уплаты Дата данная сумма налогоплательщиком не уплачена.
Поскольку сумма НДФЛ за рассматриваемые периоды и сумма штрафов не была уплачена в установленные законом сроки, должнику в порядке ст.45, 69, 70 НК РФ, направлены требования от Дата №, от Дата № (по почте заказным письмом) об уплате недоимки и штрафов, которые до настоящего времени не исполнены.
Административный истец просит суд восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением, а также взыскать с ФИО1 ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет за 2014, 2015 гг. на общую сумму в размере 518 502.95 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Адрес не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом.
Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).
Изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 ФИО2 подал налоговую декларацию за 2014 год с отражением суммы налога, подлежащей уплаты в бюджет в размере 292 779 рублей.
При этом административный ответчик допустил нарушение установленного налоговым законодательством срока для предоставления налоговой декларации – Дата: дата фактического предоставления декларации Дата, в связи с чем, решением № от Дата был привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ с уплатой штрафа в размере 14 638,95 руб.
Так же судом установлено, что ФИО1 ФИО2 подал налоговую декларацию за 2015 год с отражением суммы налога, подлежащей уплаты в бюджет в размере 503 864 рублей.
Административный ответчик обязанность по уплате налогов в предусмотренный законом срок не исполнил, налог на доходы физических лиц не уплатил. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, таких доказательств суду не предоставлено административным ответчиком.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени на сумму неуплаченного налога.
Истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование № от Дата, которым предлагалось административному ответчику оплатить штраф в размере 14 638,95 руб. в срок до Дата., а так же требование № от Дата, которым предлагалось административному ответчику оплатить задолженность по НДФЛ в размере 503 864 руб. в срок до Дата.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При этом срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, законом определены сроки, в течение которых налоговый орган обязан принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от Дата «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные для обращения налоговых органов в суд сроки, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Судом установлено, что по самому позднему из указанных требований - требованию № от Дата срок для добровольной оплаты имеющейся задолженности по налогу установлен до Дата.
Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истек Дата.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд Адрес Дата путем его направления через систему ГАС «Правосудие», заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок для взыскания задолженности по обязательным платежам пропущен административным истцом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ налоговым органом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для взыскания с ФИО1 ФИО2 задолженности по обязательным платежам.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока в связи с тем, что административный истец как государственный орган, наделённый соответствующими полномочиями, имел реальную возможность обратиться в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском в срок, установленный законом, при этом административным истцом не приведено доводов и аргументов, объективно и бесспорно свидетельствующих о том, что пропуск срока для обращения в суд допущен по уважительным причинам.
При таких обстоятельствах, учитывая, что оснований для восстановления срока для обращения в суд не имеется, суд полагает, что исковые требования о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2014-2015 гг. в общем в размере 518 502,95 руб. удовлетворению не подлежат.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 года в размере 503 864 рубля, штрафа в размере 14 638, 95 рублей - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – Дата.
Судья Н.Л. Амосова