Решение по делу № 2А-2425/2022 от 18.08.2022 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени.

Дело № 2а-2425/22

УИД 74RS0017-01-2022-002920-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Жуковой В.Н.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 035,03 руб. и пени по страховым взносам на ОПС в размере 26,18 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 307,48 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 06,80 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности: «Ремонт машин и оборудования» с ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 5 035,03 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 18 коп. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 1 307,48 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06 руб. 80 коп. До настоящего времени страховые взносы и пени в бюджет не перечислены. В порядке ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности. В добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, сумма недоимки в бюджет не перечислена. МИФНС России № обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении не ходатайствовал (л.д. 39).

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, так как они надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили, административный ответчик просит дело рассмотреть без его участия.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования МИФНС № подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С учетом изложенного, взыскание задолженности по страховым взносам с 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьей 430 НК РФ, на сумму страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности: «Ремон машин и оборудования» с ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22-25).

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 035,03 руб., а страховых взносов на обязательное медицинское страхование за данный же период – 1 307 руб. 48 коп.

Сумма страховых взносов ФИО1 добровольно не уплачена.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 26 руб. 18 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 06 руб. 80 коп. (л.д. 14).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчеты суду не представлены.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 26.058.2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 035,03 руб. и пени по страховым взносам на ОПС в размере 26 руб. 18 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 307 руб. 48 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 06 руб. 80 коп. (л.д. 13).

Судом установлено, что в указанный в требовании срок ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени не погашена.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент предъявления иска, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма взносов превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, когда административному ответчику были начислены страховые взносы, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности по страховым взносам (ДД.ММ.ГГГГ), а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка N 5 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д. 13, 30-33).

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N 5 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Судом установлено, что сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, суд находит административные исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженность в размере 6 384 (шесть тысяч триста восемьдесят четыре) руб. 72 коп., в том числе

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 035 (пять тысяч тридцать пять) руб. 03 копейки;

пени по страховым взносам на ОПС в размере 26 (двадцать шесть) руб. 18 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 307 (одна тысяча триста семь) руб. 48 коп.,

пени по страховым взносам на ОМС в размере 06 (шесть) руб. 80 коп. по следующим реквизитам:

Счет: 03100643000000016900

Наименование получателя - УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области)

ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001

Банк получателя - Отделение Челябинск банка России, БИК - 017501500

Номер счета банка получателя – 40102810645370000062, ОКТМО 75712000

КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -18210202140061110160;

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 18210202140062110160;

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -18210202103081013160;

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий В.Н. Жукова

Мотивированное решение составлено 25.08.2022 года.