№ 2а-8608/2022

66RS0001-01-2022-009048-60

мотивированное решение

составлено 25.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокурат А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, пени за нарушение срока уплаты земельного налога,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8134 рубля 80 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4074 рубля, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 54 рубля 79 копеек, пени за нарушение срока уплаты земельного налога в размере 9 рублей 24 копейки, всего взыскать 12 272 рубля 83 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: квартиру по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>120, кадастровый №, площадью 75,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: Свердловская область, <адрес>, кадастровый №, площадью 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Яговцевой исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8609 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по имущественному налогу за 2019 год частично погашена в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 474,2 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в размере 34,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4074 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в размере 20,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Яговцевой исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 46 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,68 руб.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 46 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,48 руб.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 17 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу погашена в полном объеме платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО3 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №а-554/2022, в связи с поступившими возражениями, после которого налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 возражала против удовлетворения административного искового заявления, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам и пени.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Каменского городского округа земельный налог установлен решением Думы Каменского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ N 65 "Об установлении на территории муниципального образования "Каменский городской округ" земельного налога" (с изменениями, действующими в спорные периоды).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что в спорные периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020) ФИО3 являлась собственником следующего имущества: квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>120, кадастровый №, площадью 75,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: Свердловская область, <адрес>, кадастровый №, площадью 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ФИО3 начислены налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы, в связи с чем направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов ФИО3 в установленный срок и в полном объеме не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в ее адрес направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга, на основании заявления ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-554/2022, которые отменено определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, пени и пени по земельному налогу в заявленном административным истцом размере. Вопреки доводам административного ответчика, доказательств, свидетельствующих об уплате данной задолженности либо взыскании в принудительном порядке, в материалы дела не представлено. Порядок и сроки направления налогового уведомления, требований об уплате налогов, пени, правильность исчисления размера налогов, пени, срок обращения в суд налоговым органом соблюден, в связи с чем, у административного ответчика имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, пени и пени по земельному налогу.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд, административное исковое заявление, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 490 рублей 91 копейкк.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, пени за нарушение срока уплаты земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>120, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8134 рубля 80 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4074 рубля, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 54 рубля 79 копеек, пени за нарушение срока уплаты земельного налога в размере 9 рублей 24 копейки, всего взыскать 12 272 рубля 83 копейки, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 490 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий