Решение по делу № 2А-2377/2025 от 06.10.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-86 ((данные изъяты)а-2377/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Ф.И.О1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>. Ответчик является собственником земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Тайтурка, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Тайтурка, <адрес>. Налогоплательщику производились расчеты земельного налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2020 год в размере 1 605 руб., за 2021 год в размере 6 255 руб., за 2022 год в размере 6693 руб. Налогоплательщик является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику производились расчеты транспортного налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2020 год в размере 6897 руб., за 2021 год в размере 6897 руб., за 2022 год в размере 1 752 руб. Налоговые уведомления направились в адрес налогоплательщика почтой России. В виду неисполнения обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, страховые взносы обязательного пенсионного страхования в расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 в размере 19 795 руб. 91 коп., начислены пени в размере 21 358 руб. 96 коп. В связи с неисполнением, Инспекцией направлен заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-1737/2024. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в связи с отрицательным сальдо налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности. В виду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей, начислены пени. С учетом ранее мер взыскания остаток суммы пени в взысканию по иску составляет 15 635 руб.81 коп. В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-3338/2024 включены пени в сумме 15 635 руб.81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) – срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности на общую сумму 82 470 руб.21 коп. с указанием налогов, пени, штрафов, процентов. Отрицательное сальдо погашено налогоплательщиком частично. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 947 руб.23 коп. налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 21 358 руб.96 коп. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-1737/2024, который отмене ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 50 548 руб.02 коп., в том числе: налог в размере 29 189 руб. 06 коп., пеня 21 358 руб.96 коп.

Просят взыскать с Ф.И.О1 задолженность: земельный налог в размере 14 381 руб. 23 коп. за 2020 -2022 годы; транспортный налог в размере 14 807 руб. 83 коп. за 2020-2022 годы; пени за несвоевременную уплате транспортного налога за 2020-2022, земельного налога за 2020-2022, страховые взносы на ОПС за 2019год в размере 21 358 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес>, административный ответчик Ф.И.О3 в судебное заседание не явились о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что Ф.И.О1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес>.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии <адрес> Ф.И.О3 в спорный период принадлежали на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес> <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, рп. Тайтурка, <адрес>; по сведениям РЭО ГИБДД Ф.И.О3 является собственником транспортного средства <данные изъяты> транспортного средства (данные изъяты)/л.д.15-16/

В соответствии со статьей 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 17-18/ налогоплательщику произведены расчеты:

- транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год в размере 6 897 руб.;

- земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год в размере 1 605 руб.

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 19-20/, налогоплательщику произведены расчеты:

- транспортного налога, подлежащего уплате за 2021 год в размере 6 897 руб.;

- земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год в размере 6 255 руб.

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 21-22/, налогоплательщику произведены расчеты:

- транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в размере 1752 руб.;

- земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год в размере 8 445 руб.

Требование налогового органа ответчиком не исполнено, налоговый орган выставил административному ответчику требование (данные изъяты) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 23-24/

В отношении Ф.И.О1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) /л.д.25-28/. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

Ввиду неуплаты налогов в установленный срок, налоговым органом, начислены пени в размере 21 358 руб.96 коп. /л.д.29-32/

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ (данные изъяты)а-1737/2024 о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.33-34/

С учетом периода начала начисления пени и окончания начисления пени, с учетом поступивших платежей от административного ответчика, начисленных налогов по расчету, несвоевременной уплатой налогов (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц) Инспекцией произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в указанном выше размере и за указанный период.

Расчет пени судом проверен, признан верным, надлежащими доказательствами административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом, судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен определением суда ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня возвращения административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 50 548 руб. 02 коп., административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, рп. Тайтурка, <адрес> обязательные платежи в размере 50 548 руб. 02 коп., в том числе:

- земельный налог за 2020-2022 год в размере 14 381 руб. 23 коп.;

- налог на имущество за 2020-2022 год в размере 14 807 руб. 83 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 21 358 руб.96 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

ИНН <***>, КПП 770801001 БИК 017003983 Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, счет 03(данные изъяты), получатель: Казначейство России (ФНС России), счет банка получателя средств (данные изъяты) № КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов