Дело № 2а-1593/2023
22RS0011-02-2023-000936-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Яркович Н.Г.,
при секретаре Сизенковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям полученным от Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником транспортных средств. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год в сумме <данные изъяты>., подлежащий уплате ФИО1, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику выставлено требование от *** . Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании об уплате налога. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере <данные изъяты>. На основании судебного приказа от *** ФССП по исполнительному производству -ИП от *** была взыскана *** денежная сумма в размере <данные изъяты>. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за *** год и <данные изъяты>. в счет задолженности по пене на недоимку по транспортному налогу за *** год. После указанного взыскания налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа от ***. Определением от *** указанный судебный приказ был отменен. Также налогоплательщик обратился с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от *** . *** налоговым органом было произведено возмещение налога на расчетный счет налогоплательщика в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты> На сегодняшний день сумма задолженности по транспортному налогу составляет; налог за *** год <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год <данные изъяты>. *** мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ . *** судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за *** годв размере <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год <данные изъяты>.
В ходе рассмотрения дела судом в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме. Пояснил, что задолженности по транспортному налогу за *** год он не имеет, так как оплатил еще ***, квитанция об оплате отсутствует, при оплате не был указан налоговый период. Полагал, что налоговый орган незаконно денежные средства учел в счет оплаты транспортного налога за другие налоговые периоды.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства «легковой».
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, налоговая ставка соответствует – 20 руб.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:
<данные изъяты>
Расчет транспортного налога за *** год налоговым органом произведен верно.
Таким образом, на момент рассмотрения административного иска недоимка по транспортному налогу за *** год составила <данные изъяты>. Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за *** год в указанном размере.
Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
На основании ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому транспортный налог за *** год необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.
В соответствии со ст.ст. 693,71 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за *** год в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговое требование об уплате налогов было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно информации, предоставленной административным истцом, ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика самостоятельно *** пи использовании Единого портала государственных и муниципальных услуг, то есть путем авторизации с помощью учетной записи ЕСИА, при регистрации в ЛК ФИО1 указал свой номер телефона и адрес электронной почты. ФИО1 является активным пользователем личного кабинета, дата последнего входа в ЛК ***. Налоговым органом представлена история пользования личным кабинетом.
В связи с изложенным, суд критически относится к доводам административного ответчика о том, что он не открывал личный кабинет налогоплательщика, и не знал о его существовании.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налоговых требований.
В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2016 год с административного ответчика подлежит взысканию пеня.
Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по транспортному налогу за *** год (включенная в требование от ***) в следующем размере:
Расчет пени на транспортный налог за *** год:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Расчет пени судом проверен, и является правильным.
Из представленных документов следует, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за *** год и пени. Данное обстоятельство в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требования от уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***.
Налогоплательщиком данное требования исполнено не было.
На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанного налога и пени.
Согласно представленным сведениям налогового органа *** налогоплательщиком был произведен платеж <данные изъяты>. При оформлении платежных документов до *** в случае оплаты задолженности плательщиком самостоятельно указывалось основание платежа (поле 106) «ЗД», и налоговый период (поле 107) - период, за который возникла задолженности. Начисления за каждый налоговый период следовало оформлять отдельными платежным; поручениями. При получении сведений из расчетных документов в первую очередь производились поиск и погашение непогашенных недоимок, соответствующих операциям начисления за конкретный отчетный период (значения показателя реквизитов «106» основание платежа и «107» показатель налогового периода).
В случае не заполнения либо некорректного заполнения полей платежного документа проводилось погашение задолженности в хронологическом порядке. Так как в указанном платёжном документе на сумму <данные изъяты>. не были заполнены соответствующие поля, сумма была зачтена в счет уплаты транспортного налога : в сумме <данные изъяты>. в начисления *** года, в сумме <данные изъяты>. в начисления *** года.
Поскольку административным ответчиком не была предоставлена квитанция о произведенной *** оплате транспортного налога в сумме <данные изъяты>. с указанием назначения платежа и налогового периода, у суда отсутствуют основания полагать, что налоговый орган незаконно произвел распределение уплаченной суммы в счет оплаты имеющейся у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за ***.
Доказательства, подтверждающие доводы административного ответчика о том, что налоговым органом незаконно были распределены суммы оплаченного им транспортного налога в *** годах в счет оплаты налога за *** год, в материалы дела не предоставлены.
Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от *** (сумма недоимки не превысила 10 000 руб. при подаче заявления о выдаче судебного приказа). Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.
Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением судьи ... от ***.
Определением мирового судьи судебного участка ... был произведен поворот исполнения судебного приказа от ***. На Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю возложена обязанность по возврату ФИО1 денежных средств, в сумме <данные изъяты>.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания транспортного налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** рождения:
транспортный налог с физических лиц за *** год: недоимка в размере <данные изъяты>., пени за период с *** по *** в размере <данные изъяты>.;
Всего <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение 30.06.2023
Председательствующий Н.Г. Яркович